Опубликован Приказ Минфина № 35н от 28 марта, утвердивший специальный перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).
Специальный перечень утвержден по Закону № 595-ФЗ от 19 декабря 2023 года, который среди прочего предусматривает, что данный перечень будет применяться по налоговым периодам с 2024 по 2026 годы в отношении:
- освобождения прибыли КИК в соответствии со статьей 25.13-1 НК РФ, которое применяется в отношении КИК в странах, заключивших налоговые соглашения, если они не включены в перечень офшорных зон, а также правил корректировки прибыли КИК в статье 25.15;
- правил в отношении доходов, не учитываемых при определении налоговой базы в соответствии со статьей 251 НК РФ, которые включают доходы в виде имущества и имущественных прав, полученных российской организацией безвозмездно, при соблюдении определенных условий, включая то, что передающая сторона не является иностранной организацией в офшорной зоне, включенной в перечень; и
- ставки налога 0% на дивиденды в соответствии со статьей 284, которая применяется при условии владения 50% акций в течение не менее 365 дней, в том числе если плательщиком является иностранная организация, но не применяется, если иностранная организация находится в одной из перечисленных офшорных зон.
Специальный список, применяемый с 2024 по 2026 год, включает следующие юрисдикции:
- Андорра;
- Ангилья;
- Антигуа и Барбуда;
- Аруба;
- Багамские острова;
- Бахрейн;
- Белиз;
- Бермудские острова;
- Британские Виргинские острова;
- Бруней;
- Вануату,
- Гибралтар;
- Гренада;
- Доминика;
- Каймановы острова;
- Кюрасао и Сен-Мартен (нидерландская часть);
- Либерия;
- Лихтенштейн;
- Маврикий;
- Макао;
- Мальдивы;
- Маршалловы острова;
- Монако;
- Монтсеррат;
- Науру;
- Ниуэ;
- Палау;
- Панама;
- Самоа;
- Сан-Марино;
- Сент-Винсент и Гренадины;
- Сент-Китс и Невис;
- Сент-Люсия;
- ОАЭ;
- Остров Анжуан (Коморские острова);
- Острова Кука;
- Острова Теркс и Кайкос;
- Остров Лабуан (Малайзия);
- Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Остров Мэн и Нормандские острова (Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни);
- Сейшельские острова.
Приказ № 35н вступил в силу 27 апреля и применяется с 1 января 2024 года.