Австралия готовит новое Руководство по распределению средств из трастов нерезидентов

Австралийское налоговое управление (Australian Taxation Office, ATO) готовит проект нового Руководства, касающегося доходов, получаемых резидентами, которые являются бенефициарами иностранных трастов.

Руководство, которое будет выпущено в середине года, разъяснит, когда Управление будет рассматривать правоприменительные меры на основании раздела 99B Закона об оценке налога на прибыль (Income Tax Assessment Act 1936), когда бенефициарам были сделаны выплаты из трастов нерезидентов. Кроме того, налогоплательщикам будут даны практические рекомендации по ведению учета.

Статья 99B применяется, когда деньги или другой актив иностранного траста выплачивается бенефициару траста или используется в его интересах. Сумма или стоимость актива включается в налогооблагаемый доход получателя, хотя существуют некоторые исключения. К ним относятся случаи, когда распределение уже было начислено бенефициару или доверительному собственнику в соответствии с другим положением закона о налоге на прибыль, или когда оно представляет собой сумму первоначального капитала траста или дополнительных взносов в капитал.

В проекте определения будет разъяснена точка зрения Управления на тест гипотетического налогоплательщика, который является элементом статьи 99B. Управление заявляет, что взаимодействует с ключевыми профессиональными организациями по вопросам, которые могут возникнуть в связи с разрабатываемым подходом к соблюдению требований. По словам ведомства, оно часто получает информацию о потенциальных случаях применения статьи 99B в результате мониторинга Австралийским центром отчетов о транзакциях и анализа платежей австралийским резидентам из-за рубежа. Эти данные сопоставляются с информацией, указанной в налоговых декларациях.

Проект является частью инициативы австралийских властей по ужесточению налогообложения иностранных бенефициаров трастов. В мае 2024 года в федеральном бюджете на 2024/25 год было предложено изменить режим налога на прирост капитала (CGT) для иностранных резидентов, чтобы они платили его при прямой и косвенной продаже активов, имеющих «тесную экономическую связь» с австралийской землей.

В настоящее время в Управлении разрабатывается ряд других консультаций по вопросам налога на прибыль, в частности, новое Руководство о том, когда Управление будет рассматривать возможность применения общих положений о противодействии уклонению от уплаты налога, содержащихся в части IVA Закона 1936 года, к соглашению об отчуждении, когда доход от личных услуг физического лица получен через организацию, оказывающую личные услуги, которая ведет бизнес в сфере личных услуг.

По материалам STEP