Предложенный в Калифорнии Закон о налоге на миллиардеров 2026 года официально запланирован на референдум 3 ноября, поскольку истек срок его отзыва 25 июня.
В случае принятия «Предложения 40» будет введен единовременный акцизный налог на 2026 налоговый год для физических лиц и супружеских пар, проживающих в Калифорнии по состоянию на 1 января 2026 года и имеющих чистую стоимость активов более 1 млрд USD. Супружеские пары рассматриваются как одно физическое лицо.
Ставка налога будет увеличиваться поэтапно, начиная с «начального уровня» чистой стоимости активов в 1 млрд USD. При чистой стоимости активов в 1,1 млрд USD ставка для физических лиц увеличивается до 5% от общей чистой стоимости активов, а не только от чистой стоимости активов, превышающей пороговое значение. Для физических лиц с чистым капиталом от 1,1 млрд до 1 млрд USD налог будет снижен на 0,1 процентных пункта за каждые 2 млн USD, на которые чистый капитал лица окажется ниже 1,1 млрд USD. Это законодательно установленное поэтапное введение налога распространяется только на физических лиц, а не на трасты, при этом все соответствующие трасты будут облагаться налогом по ставке 5%. Налогооблагаемая база будет определяться по состоянию на 31 декабря 2026 года.
Практически все активы по всему миру подлежат налогообложению, включая акции, доли в бизнесе, произведения искусства, интеллектуальную собственность и личное имущество. Стоимость всех трастов, учрежденных учредителем, и трастов, не учрежденных учредителем, в которые были переданы активы в 2025 и 2026 годах, учитывается в качестве чистого капитала налогоплательщика для целей налогообложения. Бенефициар также может рассматриваться как предполагаемый владелец активов траста, подлежащих распределению бенефициару для целей определения его чистой стоимости активов.
Трасты, не являющиеся учредительскими, также могут облагаться налогом, независимо от того, являются ли такие трасты резидентами Калифорнии для целей подоходного налога. Для целей предлагаемого законодательства важно, чтобы имущество в траст передало действующее физическое лицо с чистой стоимостью активов не менее 1 млрд USD.
Соответствующие правила оценки потенциально имеют далеко идущие последствия: частные коммерческие интересы будут оцениваться с использованием предположительной формулы, основанной на балансовой стоимости и средней балансовой прибыли. Дисконтирование при оценке частичных или миноритарных долей не допускается. Оценочная стоимость активов не будет ниже оценок, установленных в ходе последних раундов финансирования и страховых выплат.
Недвижимое имущество, находящееся в непосредственном владении, а также квалифицированные пенсионные накопления и индивидуальные пенсионные счета, как правило, исключаются из налогообложения, хотя доли в организациях, владеющих недвижимостью, остаются в рамках налогообложения и должны оцениваться на уровне организации. Кроме того, не будет никаких вычетов на основании неполного года проживания или истории предыдущего проживания, и налог не подлежит вычету для целей подоходного налога Калифорнии.
Передачи по заниженной стоимости, совершенные после 15 октября 2025 года, будут считаться все еще в пределах чистой стоимости активов передающего лица, как и обещания, данные благотворительным или филантропическим организациям после этой даты. Распределения благотворительным или филантропическим организациям, произведенные трастами после этой даты, могут уменьшить налогооблагаемую чистую стоимость активов, если это разрешено трастом.
За существенное занижение стоимости применяются штрафы до 40%.
Эта мера, конечно, еще не является законом и, вероятно, вызовет немедленные конституционные и административные споры в случае ее принятия. Например, потребуется внести поправки в Конституцию Калифорнии, чтобы предусмотреть налогообложение «всех форм личного имущества и богатства», включая «любые законные или имущественные права на них».
По материалам STEP