Британские Виргинские острова приняли Закон об экономическом присутствии

С 1 января 2019 года на БВО вступил в силу закон об экономическом присутствии (Economic substance (Companies and Limited Partnerships) Act, 2018). В соответствие с которым на все зарегистрированные на островах компании и партнерства, являющиеся самостоятельными юридическими лицами (LP), которые осуществляют «соответствующую деятельность» налагаются требования экономического присутствия. Кроме того, данные требования также налагаются на все иностранные компании и партнерства, ведущие деятельность на БВО.

Под «соответствующими видами деятельности» имеются ввиду следующие:

• холдинговая деятельность,
• дистрибьютерская и сервис-деятельность,
• банковское дело,
• страхование,
• управление фондами,
• финансы и лизинг,
• деятельность в качестве головной компании группы,
• судоходство,
• владение интеллектуальной собственностью.

С начала этого года уже существующие юридические лица, ведущие соответствующую деятельность, должны будут выполнить установленные Законом требования о присутствии в срок до 30 июня 2019 года. Затем им дается не более года, чтобы представить в Международное налоговое управление БВО отчет о соответствии. Новые юридические лица, регистрируемые или создаваемые с 1 января 2019 года для осуществления соответствующей деятельности, подпадают под действие требований о присутствии незамедлительно. Эти организации должны представить свой отчет о соответствии в течение одного года с даты регистрации. Международное налоговое управление БВО («ITA»), получив отчет от компании, будет определять, осуществляет ли организация соответствующую деятельность или нет и соответствует ли она требованиям экономического присутствия. Такая информация должна предоставляться ежегодно. Компании, подпадающие под действие законодательства, соответствуют требованиям экономического присутствия, если они осуществляют определенную основную деятельность, генерирующую доход, в связи со своей соответствующей деятельностью на территории БВО, или могут продемонстрировать, что являются налоговыми резидентами другой юрисдикции. Требования к присутствию на БВО сосредоточены на достаточном количестве сотрудников с необходимой квалификацией и на достаточном объеме операционных расходов в отношении основной генерирующей доход деятельности (например, наличие помещения). Генерирующая доход деятельность может осуществляться другой организацией в пользу соответствующей компании или партнерства. В таком случае основная генерирующая доход деятельность не должна осуществляться за пределами БВО, и соответствующее юридическое лицо должно иметь возможность наблюдать и контролировать осуществление этой деятельности другим лицом. Зарегистрированные агенты БВО теперь обязаны собирать у обслуживаемых ими компаний информацию, позволяющую определить, осуществляют ли данные компании соответствующую деятельность, а также обеспечивать ее актуальность. И если да, то являются ли эти соответствующие компании резидентами БВО или нет (т.е. имеют ли они экономическое присутствие на БВО), а если нет, то установить юрисдикцию, налоговыми резидентами которой они являются, с получением доказательств данного налогового резидентства.

Резиденты БВО (юридические лица с экономическим присутствием на БВО) должны предоставить зарегистрированному агенту следующую информацию:

• общий оборот от соответствующей деятельности;
• расходы, понесенные в связи с соответствующей деятельностью на территории БВО;
• общее число сотрудников, занятых в соответствующей деятельности;
• число сотрудников, занятых в соответствующей деятельности на территории БВО;
• адрес любого помещения на территории БВО;
• характер размещенного на БВО оборудования, которое используется в соответствующей деятельности;
• имена лиц, ответственных за руководство и управление соответствующей деятельностью, с указанием характера их отношений с компанией и сведений о том, являются ли они резидентами БВО.

Резидентные юридические лица, основная деятельность которых осуществляется другой организацией на БВО, должны предоставить зарегистрированному агенту название организации, которая выполняет эту деятельность от их имени, и сведения о ресурсах, используемых этой организацией.

Информация, предоставленная зарегистрированному агенту, будет интегрирована в систему BOSS. За непредоставление или предоставление ложной информации предусматривается ответственность в виде штрафа в размере до 75 тыс. USD и лишение свободы сроком до 5 лет. Ответственность также предусмотрена и за использование компании или партнерства в нарушение требований экономического присутствия: штраф в размере до 20 тыс. USD (50 тыс. USD для высокорисковой IP-компании). А если нарушение не устранено после первого определения ITA, потенциальный штраф возрастает до 200 тыс. USD (400 тыс. USD для высокорисковой IP-компании), и ITA рассматривает возможность сообщения о компании в Финансовую комиссию с целью вычеркивания компании из реестра. Согласно комментариям правительства БВО, хранящаяся в системе BOSS информация будет передаваться компетентным органам стран-членов ЕС, если компания или партнерство принадлежит бенефициару из страны ЕС, зарегистрирована в стране ЕС или претендует на статус налогового резидента одной из страны ЕС и

1. организация нарушила требования экономического присутствия;
2. организация ведет соответствующую деятельность в области интеллектуальной собственности и не имеет присутствия на БВО или является высокорисковой IP-компанией/партнерством; или
3. организация претендует на статус налогового резидента юрисдикции за пределами БВО.

При этом, однако, Закон ни в коей мере не ограничивает географию местонахождения зарубежного компетентного органа и места жительства бенефициара в том, что касается рассылаемых ITA уведомлений. Таким образом, Закон дает ITA правовое основание в вышеуказанных обстоятельствах предоставлять информацию любому зарубежному компетентному органу, а не только органам стран-членов ЕС.

Новое законодательство БВО об экономическом присутствии является революционным изменением в оффшорной индустрии, и в настоящее время многие другие юрисдикции следуют этому примеру (Джерcи, Бермуды, Кайманы, остров Мэн). Наши консультанты готовы проконсультировать вас о последствиях этого законодательства, о том, затрагивает ли оно ваш бизнес, как можно выполнить новые требования или каким образом эффективно реорганизовать свою деятельность. Будем рады ответить на ваши вопросы.