ОЭСР опубликовала модельные правила Pillar II для внутреннего введения минимальной ставки единого налога

20 декабря ОЭСР опубликовала подробные правила, призванные помочь в реализации знаменательной реформы международной налоговой системы, которая гарантирует, что с 2023 года для многонациональных предприятий (МНП) будет применяться минимальная ставка единого налога в размере 15%.

Модельные правила Pillar II предоставляют правительствам точный образец для продвижения двухкомпонентного решения для решения налоговых проблем, возникающих в результате цифровизации и глобализации экономики, согласованного в октябре 2021 года 137 странами и юрисдикциями в рамках Инклюзивной структуры ОЭСР / G20 по BEPS.

Правила определяют объем и устанавливают механизм для так называемых правил глобальной борьбы с размывом базы (GloBE) в рамках Pillar II, которые вводят глобальную минимальную ставку корпоративного налога на уровне 15%. Минимальный налог будет применяться к многонациональным предприятиям с доходом более 750 млн евро и, по оценкам, ежегодно будет приносить около 150 млрд долларов дополнительных глобальных налоговых поступлений.

Правила GloBE предусматривают скоординированную систему налогообложения, предназначенную для обеспечения того, чтобы крупные группы МНП уплачивали этот минимальный уровень налога на прибыль, возникающей в каждой из юрисдикций, в которых они работают. Правила создают «дополнительный налог», который будет применяться к прибыли в любой юрисдикции всякий раз, когда эффективная ставка налога, определяемая на юрисдикционной основе, ниже минимальной ставки в 15%.

Новые типовые правила Pillar II помогут странам ввести правила GloBE во внутреннее законодательство в 2022 году. Они предусматривают скоординированную систему взаимосвязанных правил, которая:

• определяет МНП в рамках минимального налога;
• устанавливает механизм для расчета эффективной налоговой ставки МНП в зависимости от юрисдикции и для определения суммы дополнительного налога, подлежащего уплате в соответствии с правилами; и
• взимает дополнительный налог с члена группы МНП в соответствии с согласованным порядком.

Типовые правила Pillar II также касаются учета приобретения и отчуждения членов группы и включают особые правила для работы с конкретными холдинговыми структурами и режимами налоговой нейтральности. Наконец, правила касаются административных аспектов, в том числе требований к подаче информации, и предусматривают переходные правила для МНП, которые облагаются глобальным минимальным налогом.

В начале 2022 года ОЭСР опубликует Комментарий к модельным правилам и рассмотрит вопрос о сосуществовании с правилами США в отношении глобального нематериального дохода с низким налогообложением (Global Intangible Low-Taxed Income, GILTI). За этим последует разработка структуры реализации, ориентированной на административные вопросы, вопросы соответствия и координации, относящиеся к Pillar II. В рамках Inclusive Framework также разрабатывается типовое положение для правила, регулирующего налогообложение, вместе с многосторонним инструментом для его реализации, который будет выпущен в начале 2022 года. Общественные консультации по структуре реализации будут проводиться в феврале и позднее.

По материалам Orbitax