Вскоре будет согласована наиболее полная версия соглашения об избежании двойного налогообложения между Австрией и Швейцарией (DTA).
Ключевые аспекты пересмотра включают внедрение минимальных стандартов ОЭСР по размыванию базы и переносу прибыли, а также изменения, касающиеся постоянных представительств, дивидендов и прироста капитала. Он также включает реформу выездного налогообложения, настолько фундаментальную, по мнению экспертов, что некоторые частные лица, вероятно, отложат переезд до вступления в силу протокола о внесении поправок.
Специальное правило выездного налога, содержащееся в текущем DTA, будет заменено, говорят эксперты, и перемещение физического лица в Швейцарию не будет облагаться налогом на выезд, то же самое, что и переселение в государство-член ЕС. Более того, вместо того, чтобы ограничиваться конкретными «долями в компаниях», как это происходит сейчас, этот более благоприятный режим будет распространен на все частные активы, подлежащие выходному налогообложению, включая, например, паи инвестиционных фондов, долговые ценные бумаги, деривативы и криптовалюты.
Кроме того, положение договора о налоге на выход теперь относится к австрийским внутренним правилам, применимым к частным активам, и будет динамически меняться по мере их изменения. Таким образом, будущие изменения в австрийском законодательстве о выездном налогообложении будут автоматически применяться в контексте швейцарской экспатриации, не требуя дальнейших поправок к DTA.
Тем не менее, отсутствие налога на выезд будет зависеть от предоставления обеспечения перемещающимся лицом, в отличие от перемещений в пределах ЕС. Подходящими ценными бумагами будут денежные депозиты, ипотечные кредиты на австрийскую недвижимость, банковские гарантии или гаранты-резиденты Австрии.
Для корпоративных органов существующее 20%-е освобождение участия должно быть распространено на участие в размере 10% при условии, что участие проводится не менее 365 дней. Поэтому в таких случаях государство источника не может взимать удерживаемый налог с исходящих трансграничных дивидендов, что значительно облегчает репатриацию денежных средств для многонациональных предприятий (МНП). Этому также будет способствовать сниженный порог подоходного налога нового соглашения, возможно, побудив некоторые МНП отложить распределение дивидендов до вступления поправки в силу.
До сих пор не было никакого официального заявления о том, когда это произойдет, хотя Совет министров Австрии теперь утвердил протокол о внесении поправок. Официальные процедуры ратификации как в Австрии, так и в Швейцарии все еще находятся на рассмотрении, и ожидается, что пересмотренное DTA вступит в силу не ранее 2028 года. В то же время он будет приведен в соответствие со стандартами ОЭСР путем введения теста основной цели для борьбы с неправомерным использованием договорных льгот.
По материалам STEP