Финансовая отчетность, аудит и основные налоги в Бахрейне

Какие стандарты применяются для финансовой отчетности в Бахрейне

Бухгалтерский учет и подготовка финансовой отчетности в Бахрейне регулируется следующими законодательными актами:

• Законом о коммерческих компаниях Бахрейна (Commercial Companies Law);
• Международными стандартами финансовой отчетности (IAS и IFRS).

Основные положения

• Компании и предприниматели должны вести бухгалтерские книги и закрывать их ежегодно.
• Первый финансовый период в Бахрейне может длиться от 6 до 18 месяцев с момента регистрации компании. Каждый следующий период длится 12 месяцев и заканчивается 31 декабря.
• Финансовая отчетность составляется преимущественно на английском языке, арабский язык также допускается.
• Финансовая отчетность должна готовиться в бахрейнских динарах (BHD).

Подача финансовой отчетности

Финансовую отчетность обязаны подавать следующие виды компаний:

• публичные акционерные общества - B.C.S;
• закрытые акционерные общества - B.C.S (с);
• общества с ограниченной ответственностью – W.L.L;
• филиалы иностранных компаний – Foreign Company Branch.

Финансовая отчетность подается в Министерство промышленности и торговли (Ministry of Industry and Commerce - MOIC).

Подача отчетности осуществляется электронно через специализированный портал Sijilat в течение 6 месяцев после окончания отчетного периода (до 30 июня года, следующего за отчетным).

Совет директоров должен опубликовать бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет директоров, а также аудиторское заключение  в одной из местных ежедневных газет на арабском языке не позднее, чем за 15 дней до общего собрания акционеров.

За несвоевременную подачу отчетности предусмотрены штрафные санкции, причем размеры могут увеличиваться в зависимости от длительности просрочки.

Состав финансовой отчетности для компании в Бахрейне

В соответствии  с Международными Стандартами Финансовой Отчетности (МСФО) в Бахрейне  предусмотрен следующий состав финансовой отчетности:

• отчет о финансовом положении (бухгалтерский баланс);
• отчет о прибылях и убытках;
• отчет о совокупном доходе;
• отчет о движении денежных средств;
• отчет об изменениях в капитале;
• примечания к финансовой отчетности;
• аудиторское заключение (если применимо).

Консолидированная финансовая отчетность

В соответствии с законом, компании, зарегистрированные в Бахрейне и являющиеся материнской компанией одной или нескольких дочерних компаний, зарегистрированных в Бахрейне или за его пределами, должны готовить консолидированную финансовую отчетность.

Консолидированная финансовая отчетность должна составляться в соответствии с МСФО.

Состав консолидированной отчетности аналогичен отчетности отдельных компаний.

Консолидированная финансовая отчетность в Бахрейне обычно предоставляется в Министерство промышленности и торговли (Ministry of Industry and Commerce — MOIC) и, для регулируемых секторов, в Центральный банк Бахрейна (Central Bank of Bahrain — CBB).

Публичные компании, зарегистрированные на Бахрейнской бирже, обычно публикуют квартальные, промежуточные и годовые консолидированные финансовые отчеты.

Аудит

В соответствии с законодательством Бахрейна, аудит в Бахрейне является  обязательным, за исключением следующих случаев:

• если компания является новой;
• если это первый финансовый год компании;
• если это первый финансовый год компании после изменения ее организационно-правовой формы на тип компании, который по закону обязан представлять годовой отчет.

Аудит осуществляется в соответствии с международными стандартами аудита (International Audit Standarts – IAS).

Аудит проводится преимущественно высококвалифицированными специалистами, имеющими международные сертификаты CPA, ACCA, CIA или CMA.

Аудитор назначается на ежегодном общем собрании  акционеров компании.

Основные виды налогов в Бахрейне

Как уже упоминалось ранее, в Бахрейне достаточно комфортный налоговый режим. Это обусловлено тем, что компании  не облагаются такими видами налогов, как:

• налог на прирост капитала;
• налог на имущество;
• налог у источников выплаты дивидендов, процентов и роялти;
• налог на прибыль.

Исключение составляют компании (местные и иностранные), которые работают в нефтегазовом секторе или получают прибыль от добычи или переработки ископаемого топлива в Бахрейне. Для таких компаний ставка налога на прибыль установлена на уровне 46% за каждый налоговый отчетный период, независимо от резидентства налогоплательщика.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

 НДС введен в Бахрейне с 1 января 2019 года.

Стандартная ставка НДС  составляет 10% (до 2022 года действовала ставка 5%) и применяется к большинству товаров и услуг, за некоторыми исключениями, когда определенные товары и услуги могут облагаться по ставке 0% или освобождаться от НДС.

Налогообложение физических лиц

В Бахрейне нет подоходного налога с физических лиц. Однако работающие по найму лица должны уплачивать социальные взносы в соответствии с правилами Организации социального страхования (SIO) в Бахрейне. Доходы от прироста капитала и доходы резидентов или нерезидентов, не выплачиваемые в Бахрейне, не облагаются налогом.

Муниципальный налог

При сдаче в аренду коммерческой и жилой недвижимости иностранцам взимается муниципальный налог в размере 10%.

Социальный налог

Взнос работодателя в систему социального страхования составляет 17% для работников из Бахрейна и 3% для работников из других стран. Взнос рассчитывается на основе их месячной заработной платы и ограничивается максимальным доходом в размере 4 000 бахрейнских динаров.

Гербовый сбор

Гербовый сбор применяется только при передаче и/или регистрации недвижимости и взимается в размере 2%. В случае уплаты гербового сбора в течение двух месяцев, следующих за датой транзакции, ставка гербового сбора снижается до 1,7%.