Действующие правила, предусматривающие освобождение от нового обязательного требования HMRC о регистрации налоговых консультантов, теперь распространяются на более широкий круг ситуаций, что особенно актуально для штатных (внутренних) консультантов.
Процесс регистрации налоговых консультантов стартовал в мае 2026 года и проходит поэтапно. Консультанты могут пройти регистрацию только при соблюдении ряда условий, касающихся как самой организации, так и ее руководства (например, отсутствие задолженности по налогам или непредставленных налоговых деклараций). Те, кто не пройдет регистрацию, лишатся права взаимодействовать с HMRC от имени клиентов.
Многие первоначальные возражения против данной системы были связаны с тем, что сфера ее применения слишком широка и затрагивает, в частности, некоторые штатные налоговые подразделения. HMRC предусмотрела ограниченное исключение для штатных консультантов, однако оно применяется лишь в тех случаях, когда консультант взаимодействует с ведомством по вопросам, касающимся «предприятий группы». По мнению экспертов, это создает потенциальные проблемы для штатных специалистов компаний, работающих в сфере частного капитала (private capital), поскольку они зачастую занимаются налоговыми вопросами лиц, не входящих в группу, — например, руководителей, структур фондов, инвесторов и компаний, в которые осуществляются инвестиции.
В связи с этим возникли опасения, что некоторые типы бизнес-структур могут не подпадать под предусмотренное законодательством HMRC исключение для корпоративных групп, что порождает неопределенность относительно того, обязаны ли регистрироваться определенные штатные налоговые подразделения, отмечает Институт дипломированных бухгалтеров Англии и Уэльса (ICAEW).
Эти опасения, высказанные отраслевыми организациями, побудили HMRC перенести сроки регистрации для тех налоговых консультантов, чья деятельность в значительной степени связана с регулируемыми в Великобритании операциями или чьими клиентами являются преимущественно предприятия группы, осуществляющие такую регулируемую деятельность. Крайний срок регистрации для таких консультантов был перенесен с 17 августа 2026 года на 31 марта 2027 года, чтобы дать время на корректировку нормативных требований.
В настоящее время HMRC обновила свои разъяснения, предоставив более подробную информацию о применении правил регистрации в отношении групп компаний и сложных бизнес-структур. В новых разъяснениях указано, что данный режим призван охватить ситуации, когда консультант предоставляет советы третьей стороне в рамках своей профессиональной деятельности. Уточняется, что регистрация не потребуется при отсутствии подлинных коммерческих отношений с третьей стороной или в случаях, когда обстоятельства «по своей сути аналогичны отношениям между налоговым консультантом и компаниями, входящими в одну с ним группу». В документе приводится ряд примеров, иллюстрирующих порядок применения исключения из требования об обязательной регистрации.
Данные разъяснения носят переходный характер; со временем их заменит законодательный акт, вводящий конкретные законодательные исключения для описанных в них ситуаций. Налоговая служба Великобритании (HMRC) заявляет, что организации, добросовестно руководствующиеся этими разъяснениями и принявшие решение не регистрироваться, будут считаться соблюдающими установленные требования. Это правило действует даже в том случае, если впоследствии выяснится, что организации все же следовало пройти регистрацию.
По материалам STEP