Чехия представляет собой привлекательное место для бизнеса благодаря своей стабильной экономике, стратегическому расположению и членству в Европейском Союзе. Регистрация компании в Чехии открывает доступ к широкому спектру преимуществ, как для стартапов, так и для устоявшихся предприятий. Чехия предлагает конкурентоспособную систему налогообложения. Налог на прибыль предприятий составляет 21%, что является одним из самых низких показателей в Европе. Кроме того, существуют различные налоговые льготы и стимулы для новых компаний и инвестиций.

Чехия является частью единого европейского рынка, что обеспечивает свободное движение товаров, услуг, капитала и рабочей силы. Это значительно упрощает ведение бизнеса с другими странами-членами ЕС и открывает доступ к миллионам потенциальных клиентов.

Чехия является стабильной демократической страной с устойчивой экономикой. Это создает благоприятную среду для инвестиций и долгосрочного планирования. Чешское правительство активно поддерживает развитие предпринимательства и предлагает различные программы и субсидии для новых компаний.

Какие ставки предусмотрены по корпоративному налогу в Чехии?

Компании-резиденты Чехии обязаны уплачивать  налог с прибыли предприятий (КПН) с доходов, полученных из источников по всему миру.

Компании-нерезиденты обязаны уплачивать КПН с доходов, полученных в Чешской Республике.

Ставка налога на прибыль предприятий составляет 21% для налоговых периодов, начинающихся с 2024 года, и применяется ко всей прибыли предприятий, включая прирост капитала от продажи акций (если он не освобожден от уплаты налога в соответствии с режимом освобождения от уплаты налога на участие).

Существует также специальная ставка налога на прибыль в размере 15%, которая взимается с дивидендов чешских налоговых резидентов, полученных от нерезидентов (за исключением случаев освобождения от участия).

В каком случае у иностранной компании может возникнуть постоянное представительство в Чехии?

Компания считается резидентом Чешской Республики для целей налога на прибыль корпораций, если ее зарегистрированный офис или место управления расположены в Чешской Республике.

Согласно национальному законодательству, создание ПП иностранным налоговым резидентом в Чешской Республике обусловлено наличием постоянного места для осуществления предпринимательской деятельности, долгосрочным оказанием услуг (более шести месяцев в течение любых 12 последовательных месяцев) или наличием зависимого агента, если действующим соглашением об избежании двойного налогообложения (СИДН) не предусмотрено иное.

Для целей толкования следует руководствоваться Типовым налоговым комментарием Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). В Чешской Республике, как правило, в соглашениях об избежании двойного налогообложения (СИДН) содержится положение о «сервисном ПО» (т. е. положение, предусматривающее, что ПП создается путем оказания услуг на территории Чешской Республики, даже без наличия постоянного места деятельности).

Применяется ли в Чехии НДС? В каком случае необходимо будет зарегистрироваться в качестве плательщика НДС?

НДС, как правило, взимается по ставке 21% с поставок товаров и услуг на территории Чешской Республики.

Некоторые поставки (например, продукты питания [за исключением большинства напитков], медикаменты, питьевая вода из-под крана, строительные работы, связанные с социальным жильем, проживание в гостиницах, посещение культурных, спортивных, театральных и аналогичных учреждений, услуги общественного питания, отопление и холод) облагаются налогом по ставке 12% с 1 января 2024 года.

С 1 января 2024 года книги в печатном или электронном виде не облагаются НДС.

Экспорт, как правило, освобождается от НДС с зачетом. Некоторые поставки освобождаются от НДС без зачета, включая аренду недвижимости (за некоторыми исключениями), финансовые и страховые услуги, образование, здравоохранение и социальное обеспечение.

Регистрация плательщика НДС

Компании, зарегистрированные в Чешской Республике, оборот которых превышает 2 миллиона чешских крон за календарный год, обязаны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в налоговых органах. Если оборот превышает 2 536 500 чешских крон, они становятся плательщиками НДС немедленно.

Для компаний-нерезидентов порога регистрации нет, но они обязаны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС (за исключением случаев, когда они участвуют в программе для малых или средних предприятий [МСП] для Чешской Республики в стране Европейского союза [ЕС], где они зарегистрированы), если они:

• осуществляют любые поставки, облагаемые чешским НДС (за исключением случаев, когда обязанность декларировать и уплачивать НДС переложена на получателя поставки), или
• поставляют товары из Чешской Республики в другое государство-член ЕС.

Компания может зарегистрироваться в качестве плательщика НДС добровольно, даже если ее оборот не достигает порогового значения, если она осуществляет или планирует осуществлять облагаемые НДС поставки или поставки, освобожденные от НДС, с зачетом в Чешской Республике.

При определенных обстоятельствах компании, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, у которых возникает обязанность по уплате НДС в связи с приобретенными товарами или услугами, становятся плательщиками НДС.

Плательщик НДС платит НДС только с полученных поставок, не имея права на возмещение связанного с этим входящего НДС в своей декларации по НДС.

Декларации НДС и платежи

Декларация НДС должна быть подана, а налог уплачен в течение 25 дней после окончания налогового периода. Налоговым периодом является календарный месяц (или календарный квартал при определенных обстоятельствах). Все плательщики НДС, зарегистрированные в Чешской Республике, обязаны подавать отчет, так называемый «контрольный отчет». В этом отчете плательщики НДС должны предоставить подробные данные из выставленных и полученных счетов-фактур, чтобы Чешская финансовая администрация могла сравнивать и проверять операции с деловыми партнерами. Контрольный отчет не заменяет декларацию НДС. Юридические лица обязаны подавать отчет каждый календарный месяц, а срок подачи контрольного отчета — не позднее 25 дней после окончания налогового периода. Плательщики НДС обязаны представлять все отчеты по НДС в чешские налоговые органы в электронном виде.

Применяется ли в Чехии налог на имущество?

Налог на недвижимость уплачивается ежегодно владельцем земли или зданий. Размер налога зависит от площади, местоположения и назначения земли или зданий.

Территории с твёрдым покрытием, используемые в коммерческих целях (например, бетонные площадки в логистических центрах), облагаются налогом, причём налогоплательщики обязаны самостоятельно исчислять налог.

Однако некоторые территории (например, общедоступные парковки в торговых центрах) налогом не облагаются. С 2025 года на расчёт налога будет влиять коэффициент инфляции.

Налог на передачу недвижимости

Налог на передачу недвижимости был отменен в 2020 году.

Какие социальные отчисления уплачивают юридические лица в Чехии?

Работодатели вносят 33,8% от заработной платы до вычета налогов сотрудника в государственные фонды здравоохранения и социального страхования (9% на медицинское страхование и 24,8% на социальное страхование).

Действует ограничение только на взносы на социальное страхование, в то время как взносы на медицинское страхование не имеют ограничения.

Налогообложение дохода, полученного юридическим лицом в виде прироста капитала

В Чешской Республике отдельный налог на прирост капитала не взимается.

Прирост капитала (т.е. прирост от продажи акций и других активов) включается в налоговую базу по налогу на прибыль предприятий и облагается налогом как обычный доход в том году, в котором он возник, за исключением случаев, когда на него распространяется освобождение от уплаты налога в соответствии с режимом освобождения от уплаты налога на участие в налогообложении.

Налогообложение дохода, полученного юридическим лицом в виде дивидендов

Дивиденды, полученные чешскими налоговыми резидентами от нерезидентных организаций, облагаются налогом по специальной ставке 15%, за исключением случаев, когда на них распространяется освобождение от уплаты налога в соответствии с режимом освобождения.

Повышенная ставка налога у источника выплаты в размере 35% применяется к дивидендам, выплачиваемым организациям, не являющимся налоговыми резидентами ни одного государства-члена ЕС или Европейской экономической зоны (ЕЭЗ), или страны, с которой Чешская Республика заключила соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) или соглашение об обмене налоговой информацией (TIEA).

Режим освобождения от уплаты налогов

Доход в виде дивидендов или доход от продажи акций дочерней компании может быть освобожден от налогообложения в Чехии при соблюдении всех следующих условий:

• Чешская материнская компания владеет не менее 10% акций дочерней компании не менее 12 месяцев; этот временной критерий может быть выполнен как перспективно, так и ретроспективно.
• Дочерняя компания является налоговым резидентом Чешской Республики или другого государства-члена ЕС или с данным государством действует соглашение об избежании двойного налогообложения.
• Как материнская, так и дочерняя компании имеют одну из организационно-правовых форм, перечисленных в Приложении к Директиве ЕС о материнских/дочерних компаниях.
• Материнская или дочерняя компания не освобождены от корпоративного налогообложения или не могут выбрать освобождение, а налоговая ставка, применяемая к их доходу, превышает 0%.

Налогообложение дохода, полученного юридическим лицом в виде процентов/роялти

Проценты и роялти, полученные налоговыми резидентами Чехии, включаются в стандартную налоговую базу с учётом ставки налога на прибыль предприятий (КПН) в размере 21% в налоговых периодах, начинающихся с 2024 года (ранее 19%).

Применяется ли в Чехии законодательство о трансфертном ценообразовании?

Для целей налогообложения цены, согласованные между связанными сторонами, должны соответствовать определению принципа «вытянутой руки», и эти цены часто подлежат налоговым проверкам со стороны налоговых органов.

Принцип «вытянутой руки» применяется как к внутренним, так и к международным межфирменным сделкам.

Последствия неправильного трансфертного ценообразования и последующих корректировок представляют собой налоговые риски и штрафы. В случае компаний, получающих инвестиционные льготы, неправильное трансфертное ценообразование может привести к дополнительным штрафам.

Как правило, следует применять методы ценообразования, описанные в Руководстве ОЭСР по трансфертному ценообразованию.

Чешские компании должны вести достаточный объем документации по трансфертному ценообразованию для обоснования цен, взимаемых связанными сторонами или для них. Общие рекомендации по структуре документации по трансфертному ценообразованию изложены Министерством финансов в Руководстве D-334. Чешские налоговые органы требуют документацию по трансфертному ценообразованию на чешском языке во время налоговой проверки или выездной проверки. Срок предоставления документации по трансфертному ценообразованию для налогоплательщиков составляет 15–30 дней.

Применяется ли в Чехии пострановая отчетность (CbC)?

Отчет CbC является результатом Плана действий ОЭСР по противодействию размывания налоговой базы и вывода прибыли из-под налогообложения (BEPS), внедренного в чешское законодательство на основании Директивы ЕС DAC IV. Отчет CbC представляет собой прозрачный отчет, раскрывающий информацию о доходах, прибыли, уплаченных налогах и другую информацию об экономической деятельности многонациональных групп, сообщающих о консолидированной выручке более 750 млн евро.

Чешские компании, входящие в состав многонациональной группы, сообщающей о годовой консолидированной выручке более 750 млн евро, обязаны подавать разовое уведомление. Отчет необходимо представлять ежегодно в течение 12 месяцев после окончания соответствующего финансового года.

Применяется ли в Чехии правило тонкой капитализации?

Правила тонкой капитализации действуют в Чешской Республике и могут ограничивать налоговый вычет процентных платежей по долговому финансированию, полученному от связанных сторон, а также, в некоторых случаях, от третьих сторон (например, компенсационное финансирование с участием банка между двумя связанными сторонами).

Тонкая капитализация применяется только к кредитам, полученным от связанных сторон.

Соотношение долга к собственному капиталу для кредитов, полученных от связанных сторон, составляет 4:1 (6:1 для сектора финансовых услуг), то есть проценты по той части кредитов, полученных от связанных сторон, на которую основная сумма этих кредитов в четыре раза превышает бухгалтерский капитал (в соответствии с чешскими ОПБУ) заемщика, не подлежат налоговому вычету.

Кредиты, предоставленные не связанным сторонам (например, банковские кредиты), гарантированные связанной стороной, не считаются кредитами, предоставленными связанной стороной, для целей тонкой капитализации.

Правила ATAD о снятии процентов

Правила ATAD ЕС, ограничивающие вычет процентов и других расходов, связанных с заимствованиями, были введены в дополнение к другим правилам (таким как тонкая капитализация).

Правила ATAD о вычете процентов применяются ко всем процентным расходам (т.е. к заимствованиям от связанных и несвязанных сторон). Тест ATAD применяется только к процентным расходам, которые успешно прошли все остальные тесты на налоговый вычет, что означает, что правила ATAD могут привести к отклонению дополнительных процентных расходов.

Согласно этим правилам, любые «чистые расходы по займам», определяемые как превышение налогово-облагаемых расходов по займам над соответствующим налогооблагаемым доходом по займам, подлежат налоговому вычету только в размере до:

• 30% от прибыли налогоплательщика до вычета процентов, налогов, износа и амортизации (EBITDA), как это определено для целей налогообложения, или
• 80 млн чешских крон в год (по принципу «безопасной гавани»), в зависимости от того, что больше.

Применяется ли в Чехии правило о контролируемых иностранных компаниях (КИК)?

Правила ЕС ATAD в отношении КИК были имплементированы в чешское налоговое законодательство. КИК определяется как чешская компания-нерезидент, в которой чешская компания участвует (самостоятельно или совместно со своими связанными лицами) более чем на 50% в правах голоса или прибыли.

Если такая КИК не осуществляет «реальную предпринимательскую деятельность», а фактический налог на прибыль, уплаченный КИК в стране ее резидентства, меньше половины налога на прибыль, который КИК уплатила бы, будучи чешской компанией-налоговым резидентом, или находится в стране, включенной в черный список ЕС несотрудничающих юрисдикций на конец рассматриваемого налогового периода, то следующие виды доходов КИК должны быть включены в базу по налогу на прибыль чешской контролирующей компании пропорционально доле чешской компании в капитале КИК:

• Процентный доход.
• Доход от роялти.
• Дивиденды.
• Прирост капитала от продажи акций.
• Доход от финансовой аренды.
• Доход от страхования, банковских или иных финансовых услуг.
• Доход от продажи товаров или оказания услуг между связанными сторонами с незначительной добавленной стоимостью.

Это означает, что указанный доход должен облагаться налогом в Чешской Республике в рамках налоговой базы чешской контролирующей компании, как если бы доход был получен этой компанией.

Какие льготные налоговые режимы предусмотрены в Чехии?

Льгота на исследования и разработки (НИОКР)

До 100% расходов (или затрат) на НИОКР, понесенных в данном налоговом году, может быть вычтено из налоговой базы в качестве специальной налоговой льготы.

Таким образом, эти расходы вычитаются дважды для целей налогообложения: один раз как обычные расходы, вычитаемые из налогооблагаемой базы, и второй раз как специальная налоговая льгота.

Дополнительный налоговый вычет в размере 10% может быть применен к разнице, на которую квалифицируемые расходы текущего года превышают расходы предыдущего периода.

Следующие расходы могут быть включены в налоговую льготу на НИОКР:

• Прямые затраты (например, затраты на персонал инженеров-исследователей, израсходованные материалы).
• Налоговая амортизация основных средств, используемых для НИОКР.
• Прочие операционные расходы, непосредственно связанные с реализацией НИОКР (например, плата за телекоммуникации, электроэнергия, вода, газ).

Только квалифицируемые расходы вычитаются для целей налогообложения и должны быть указаны отдельно от других расходов (или затрат).

Данный вычет не распространяется на расходы на приобретенные услуги или нематериальные результаты НИОКР, приобретенные у других организаций, за исключением расходов (или затрат), понесенных организацией, осуществляющей НИОКР. Кроме того, расходы, финансируемые из государственных источников, также не подлежат вычету.

Налогоплательщик должен сообщить налоговым органам о намерении заявить вычет на НИОКР и к дате подачи декларации по КПН за год, в котором началось применение вычета по конкретному проекту, подготовить письменную проектную документацию по форме, установленной налоговым законодательством.

Любая неиспользованная сумма вычета на НИОКР может быть перенесена на три последующих года.

Налогоплательщик может запросить в соответствующей налоговой инспекции обязательное решение в отношении расходов на НИОКР, если у него нет уверенности в том, что определенные расходы на НИОКР подлежат вычету.

Инвестиционные льготы

Инвестиционные льготы предоставляются только чешским организациям (включая чешские дочерние компании иностранных компаний). Стимулирующие меры включают в себя, главным образом, освобождение от уплаты налога на прибыль корпораций, денежную поддержку для создания новых рабочих мест, денежную поддержку для обучения или переподготовки сотрудников, денежную субсидию на капитальные затраты и передачу земли по специально сниженной цене.

Инвестиционные стимулы предоставляются в обрабатывающей промышленности, а также для поддержки технологических центров, стратегических услуг, центров обработки данных и центров поддержки клиентов.

Максимальный размер поддержки в рамках инвестиционных стимулов составляет от 20% до 50% от приемлемых затрат.

Какие налоги удерживаются при выплате доходов иностранным лицам?

Чешские корпорации обязаны удерживать налог у источника выплаты дивидендов, процентов и роялти следующим образом:

В какие сроки необходимо подать налоговую декларацию?

Декларации по налогу на прибыль предприятий (CIT) должны быть поданы в течение трех месяцев после окончания налогового периода.

При подаче декларации в электронном виде срок подачи увеличивается на один календарный месяц (например, если компания не подлежит обязательному бухгалтерскому аудиту и календарный год является расчетным периодом по налогу на прибыль предприятий, то стандартный срок подачи декларации по налогу на прибыль предприятий составляет 1 апреля следующего года или 1 мая следующего года, если декларация по налогу на прибыль предприятий подается в электронном виде).

Если налоговая декларация по налогу на прибыль предприятий подготовлена ​​и подана зарегистрированным налоговым консультантом или если налогоплательщик подлежит обязательному бухгалтерскому аудиту, срок подачи декларации по налогу на прибыль предприятий продлевается до шести месяцев после окончания налогового периода (например, если компания, подлежащая обязательному бухгалтерскому аудиту, считает календарный год своим расчетным периодом по налогу на прибыль предприятий, то срок подачи декларации по налогу на прибыль предприятий составляет 1 июля следующего года).

В некоторых особых случаях может применяться срок подачи менее трех месяцев (например, при слиянии или ликвидации). Однако этот сокращенный срок может быть продлен по согласованию с налоговой инспекцией.

В какие сроки необходимо уплатить налоги?

Налоговые платежи должны быть уплачены в день истечения срока подачи декларации.

Компания обязана уплачивать авансовые платежи по корпоративному налогу на прибыль (КПН) на основе последней известной суммы налогового обязательства. Авансы по налогу уплачиваются раз в полгода или ежеквартально, в зависимости от суммы последней известной суммы налогового обязательства.

При подаче налоговой декларации авансы по налогу, уплаченные в течение года, за который подается декларация, засчитываются в счет налогового обязательства, заявленного в декларации. Любая непогашенная сумма должна быть уплачена в день подачи налоговой декларации. Любая переплата будет возвращена по запросу или может быть зачтена в счет будущих налоговых обязательств.