Налоговая служба Великобритании (HMRC) опубликовала консультационный документ по масштабным поправкам к британским налоговым правилам в отношении распределения прибыли и возврата капитала, осуществляемых компаниями своим акционерам.
В настоящее время возврат стоимости от компаний отдельным акционерам в Великобритании может облагаться налогом как доход, капитал или их комбинация, в соответствии с различными правилами в зависимости от характера платежа. Эти правила в значительной степени оставались неизменными с момента введения корпоративного налога в 1965 году.
По данным HMRC, существуют некоторые сценарии, когда правила приводят к искажениям и к тому, что по существу схожие платежи облагаются налогом по-разному. Примером может служить налог на прибыль с дивидендов от компаний, не являющихся резидентами Великобритании, который возник отдельно как налог на доход от иностранных владений и не связан с более широким налогом на прибыль с дивидендов и других распределений от компаний-резидентов Великобритании.
Реформы затронут только физических и юридических лиц, облагаемых подоходным налогом. Они не предназначены для прямого воздействия на корпоративных акционеров, и правила корпоративного налогообложения останутся без изменений.
Они охватят весь спектр платежей, включая выкуп акций, реорганизации, разделения компаний и займы между компаниями и их акционерами, а также более традиционные распределения прибыли.
Одна из главных целей — сократить возможности обложения возврата капитала налогом как капитала, а не как дохода. Налогообложение распределений прибыли от компаний-резидентов и компаний, не являющихся резидентами Великобритании, будет унифицировано, так что более широкая категория распределений от последних будет облагаться подоходным налогом, чем в настоящее время.
Компаниям будет запрещено осуществлять налогово-нейтральные разделения компаний с использованием уменьшения капитала, а льготы по разделениям будут доступны только при соблюдении новых законодательных условий. Будет введен новый налоговый сбор на займы, предоставленные компаниями-резидентами, близкими к британским, своим участникам, а существующие правила для займов участникам будут объединены с кодексом распределения прибыли для унификации двух режимов.
Будут введены ограничения на использование режима налогообложения капитала в случаях, когда уходящий на пенсию владелец-управляющий продает свои акции обратно своей компании, а новые правила противодействия уклонению от налогов заменят или дополнят существующий режим «операций с ценными бумагами».
Консультации открыты до 14 сентября 2026 года.
По материалам STEP