ОЭСР утвердила и опубликовала обновления к Типовой налоговой конвенции ОЭСР о доходах и капитале (Конвенция). Конвенция, отражающая последние изменения в международном налогообложении, содержит рекомендации по толкованию и применению двусторонних налоговых соглашений.
Основные изменения в обновлении 2025 года были утверждены Советом ОЭСР в ноябре 2025 года. Среди прочих мер, они уточняют правила постоянного представительства (ПП) для удаленной работы. Конвенция содержит рекомендации относительно того, когда удаленная работа считается постоянным местом ведения бизнеса для целей налоговых соглашений.
В таких случаях дом не будет считаться ПП для предприятия, если физическое лицо проводит там менее 50% своего рабочего времени в течение любого 12-месячного периода. Домашний офис, созданный в другой юрисдикции в коммерческих целях, с большей вероятностью будет считаться местом ведения бизнеса.
Обновления также включают уточнение роли компетентных органов в процедурах взаимного соглашения. Компетентные органы в первую очередь отвечают за определение того, подпадает ли вопрос под действие налогового соглашения при разрешении споров путем взаимного соглашения.
Что касается обмена информацией по запросу (EOIR), статья 26 Конвенции расширяет допустимое использование и передачу обмениваемой информации. В Конвенции с поправками отмечается, что «информация, полученная через [EOIR], может использоваться для налоговых вопросов, касающихся лиц, отличных от тех, в отношении которых информация была первоначально получена». Кроме того, в ней изложены рекомендации по доступу налогоплательщиков к обмениваемой информации.
Более того,некоторые юрисдикции могут учитывать изменения при толковании существующих договоров, в то время как другие могут не делать этого до тех пор, пока договоры не будут пересмотрены или изменены. «Предприятиям следует пересмотреть свои существующие структуры, механизмы удаленной работы и политику финансирования и оценивать последствия Конвенции 2025 года в каждом конкретном случае», — заявляет компания.