ОЭСР опубликовала рабочий документ, посвященный анализу налоговых льгот по корпоративному подоходному налогу, применяемых для стимулирования инвестиций в десяти странах Латинской Америки и Карибского бассейна (ЛАК).
В исследовании отмечается, что наиболее распространенной формой инвестиционных стимулов остаются налоговые освобождения. Вместе с тем льготы, основанные на инвестиционных расходах, используются в регионе чаще, чем в других развивающихся странах. Авторы также обращают внимание на то, что действующие режимы, как правило, предусматривают многочисленные критерии получения льгот и реализуются в рамках разрозненных правовых и институциональных механизмов.
В документе проведена количественная оценка влияния налоговых стимулов на эффективные ставки корпоративного подоходного налога. Согласно результатам исследования, уровень налоговой нагрузки существенно различается как между странами, так и между секторами экономики. Кроме того, применение нескольких льгот одновременно может приводить к тому, что аналогичные инвестиционные проекты в пределах одной страны облагаются налогом по различным правилам.
В среднем налоговые стимулы снижают эффективную налоговую ставку:
- на 47% — для инвестиций в туристический сектор, включая гостиничный бизнес и туристическую инфраструктуру;
- на 55% — для проектов в сфере возобновляемой энергетики;
- на 85% — для инвестиций, реализуемых в специальных экономических зонах, по сравнению со стандартным налоговым режимом.
По итогам исследования ОЭСР рекомендует странам региона пересмотреть эффективность действующих налоговых стимулов как инструмента инвестиционной политики. В частности, предлагается шире использовать льготы, основанные на инвестиционных расходах, упростить условия их предоставления, закрепить основные меры поддержки в налоговом законодательстве, а также внедрить систему регулярного мониторинга и оценки эффективности налоговых преференций.
По материалам oecd.org