Согласно законопроекту № 641, многонациональные группы компаний, которые не смогут доказать наличие реальной деятельности в Панаме, лишатся освобождения от уплаты налога на доход, полученный за рубежом.
11 мая Национальная ассамблея Панамы начала обсуждение законопроекта № 641, который требует от членов многонациональных групп продемонстрировать наличие реальной экономической деятельности в Панаме, чтобы их пассивный доход, полученный за рубежом, оставался необлагаемым налогом.
Законопроект создает новую главу IA в Налоговом кодексе под названием «Правила экономического присутствия для пассивного дохода» и направлен на компании в составе многонациональных групп, получающие дивиденды, проценты, роялти, прирост капитала, доход от недвижимости и другие доходы от движимого капитала из-за рубежа.
В соответствии с предлагаемыми правилами, соответствующие организации должны соответствовать четырем критериям экономического присутствия, чтобы сохранить территориальное освобождение Панамы от налогообложения пассивного дохода из иностранных источников.
- наем квалифицированного и оплачиваемого персонала в Панаме;
- поддержание надлежащих производственных площадей для основной деятельности организации;
- принятие стратегических решений и принятие рисков на территории Панамы;
- несение операционных расходов, связанных с активами, приносящими доход.
Все четыре критерия должны быть соблюдены.
Компании, не соответствующие этим критериям, будут классифицированы как «несоответствующие требованиям». Согласно анализу законопроекта, пассивный доход, полученный из иностранных источников, будет облагаться исключительной ставкой подоходного налога в размере 15% от валового дохода, а также потенциальными штрафами, пенями и процентами.
Эта ставка ниже стандартной ставки корпоративного налога в Панаме в 25%, но ее применение к валовому, а не к чистому доходу может привести к более тяжелому налоговому бремени для организаций с низкой рентабельностью.
Помимо проверки экономического присятствия, законопроект вводит новые требования к соблюдению законодательства. Охваченные компании должны будут ежегодно подавать заверенные декларации об экономическом присутствии, хранить подтверждающую документацию в Панаме, подавать налоговые декларации, отражающие доход из иностранных источников, и предоставлять аудированную финансовую отчетность.
Общее правило по борьбе с уклонением от уплаты налогов завершает пакет мер. Оно предоставит налоговому органу (Dirección General de Ingresos, DGI) право переклассифицировать сделки, основной целью которых является получение неправомерных налоговых преимуществ.
Законопроект не заменяет территориальную налоговую систему Панамы. Доход, полученный внутри Панамы, по-прежнему облагается стандартной 25% корпоративной ставкой независимо от содержания, а доход из внутренних источников не затрагивается реформой. Активный доход из иностранных источников также выходит за рамки действия законопроекта.
Изменяется лишь условие предоставления льготы. Согласно действующему законодательству, доход панамской компании, полученный из иностранных источников, просто не облагается налогом, и не задаются вопросы о том, ведет ли компания реальную деятельность в стране.
Законопроект предусматривает, что это освобождение от налога будет зависеть от подтверждения наличия реальной деятельности, но только для членов многонациональных групп, получающих пассивный доход из-за рубежа.
Налоговые резиденты-физические лица и независимые панамские компании, не входящие в состав многонациональной группы, не подпадают под действие этого закона.
По материалам IMI