Недавно избранное правительство Венгрии представило проект закона о введении налога на богатство по ставке от 1% до 1,5%.
Налог будет распространяться на состоятельных физических лиц (High-net-worth individuals, HNWI), семейные предприятия и трансграничные структуры владения активами, стоимость которых составляет 1 млрд HUF (2,7 млн EUR) или более. В случае принятия закона ожидается, что он вступит в силу к концу 2026 года; при этом будут предусмотрены подробные правила, направленные на предотвращение уклонения от уплаты налога.
Предлагается взимать налог ежегодно: по ставке 1% на сумму чистых активов, превышающую порог в 1 млрд HUF, и по ставке 1,5% на ту часть активов, которая превышает 100 млрд HUF. Чистые активы, как правило, определяются как общая стоимость активов за вычетом подлежащих вычету долговых обязательств.
Для резидентов Венгрии, чье состояние превышает установленный порог, налогом будут облагаться активы по всему миру, включая:
недвижимость; банковские вклады; ценные бумаги; доли в компаниях; опционы; криптоактивы; инвестиционные драгоценные металлы; выкупную стоимость страховых полисов; произведения искусства; коллекции; ювелирные изделия; транспортные средства стоимостью более 10 млн HUF.
Супруги подлежат налогообложению по отдельности; при этом они могут по взаимному согласию распределить между собой активы, находящиеся в совместной собственности. Активы несовершеннолетних детей учитываются в составе активов их родителей.
Под действие закона также подпадают нерезиденты, трасты и частные фонды. Для нерезидентов объектом налогообложения станут принадлежащие им объекты недвижимости в Венгрии и связанные с ними имущественные права, а также доли в венгерских компаниях или в иностранных компаниях, владеющих недвижимостью в Венгрии.
Гражданин Венгрии перестает считаться налоговым резидентом страны только после того, как он будет постоянно проживать за рубежом не менее 10 лет. Исключение составляют лица с двойным гражданством: они могут быть признаны налоговыми резидентами Венгрии (и, следовательно, обязаны платить данный налог), даже если они проживают за границей, а все их активы находятся за пределами Венгрии.
Для некоторых категорий иностранных работников, прибывающих в Венгрию, предусмотрено освобождение от уплаты налога на богатство — даже в том случае, если они фактически проживают и работают в Венгрии. Например, это касается лиц, работающих в Венгрии на иностранного работодателя в рамках командировки, временного перевода или через кадровое агентство. Согласно правилам налога на имущество, такие лица не будут считаться налоговыми резидентами Венгрии в течение пяти лет с момента начала своей трудовой деятельности в этой стране.
Трасты и частные фонды будут рассматриваться как самостоятельные налогоплательщики. Их статус (резидент или нерезидент) определяется в зависимости от юрисдикции учреждения и места фактического управления. Структура считается венгерской (и, следовательно, подлежит налогообложению в полном объеме), если место ее фактического управления находится в Венгрии, даже если формально она была учреждена за рубежом. Такие структуры должны будут пройти регистрацию в течение 30 дней с момента вступления нового закона в силу. Законопроект также содержит специальные нормы для взаимосвязанных структур по управлению капиталом и ограничивает возможность многократного применения порогового значения в 1 млрд HUF.
Проект закона предусматривает сложные правила оценки для различных видов активов. Недвижимость будет оцениваться на основе недавних сделок, исторических цен с учетом индексации, данных из новой государственной базы или индивидуальной оценки. Для зарубежной недвижимости предусмотрен иной подход: как правило, оценка будет основываться на стоимости приобретения, скорректированной с учетом правил периодической переоценки.
Акции публичных компаний и ценные бумаги, торгуемые на внебиржевом рынке, будут оцениваться по рыночной цене. Доли в компаниях, не допущенных к торгам на бирже, будут оцениваться по формуле, учитывающей собственный капитал компании и капитализированную прибыль, с внесением поправок для особых случаев. В результате стоимость прибыльного семейного бизнеса для целей налогообложения имущества может существенно превышать его балансовую стоимость.
Некоторые виды активов могут быть освобождены от налога, если это предусмотрено соглашениями об избежании двойного налогообложения (в части налогов на имущество) — в зависимости от формулировок конкретного договора и обстоятельств налогоплательщика. Кроме того, суммы аналогичных налогов, уплаченных в Венгрии или за рубежом в отношении облагаемых активов, могут быть приняты к зачету при уплате налога на имущество.
Первая налоговая декларация должна будет отражать состав активов по состоянию на 31 декабря 2026 года, а срок ее подачи и уплаты налога установлен до 31 августа 2027 года. При этом сделки, совершенные после 14 мая 2026 года, могут быть проверены на соответствие предлагаемым положениям о борьбе со злоупотреблениями. Согласно пояснительной записке к законопроекту, налоговые органы могут проверять соблюдение требования об использовании прав в соответствии с их назначением, начиная с момента, когда стало публично известно о намерении ввести налог на богатство — то есть с даты опубликования правительственного постановления 14 мая 2026 года. Сделки, совершенные после этой даты, могут быть оспорены налоговыми органами, которые вправе потребовать обоснования экономических или семейных причин, лежащих в основе значительного перераспределения активов.
Перераспределение активов, осуществленное в 2026 году, должно быть подкреплено соответствующей документацией, подтверждающей наличие экономических или семейных оснований, а также обоснованность примененных оценочных стоимостей.
По материалам STEP