В Объединенных Арабских Эмиратах (ОАЭ) предусмотрен ряд правил ведения бизнеса к соблюдению как местными компаниями, компаниями Свободных Экономических Зон (СЭЗ), так и офшорными компаниями. В данной статье подробнее остановимся на правилах, касающихся финансовой отчетности, отчетности по налогу на добавленную стоимость и отчетности по налогу на прибыль.
В число специфических правил, регулирующих отдельные виды компаний и деятельности в ОАЭ, входят:
- правила экономического присутствия для компаний, которые ведут «релевантную деятельность»;
- правила, регулирующие местные (mainland) компании;
- правила, регулирующие компании в СЭЗ;
- правила о банкротстве;
- правила в отношении онлайн-бизнеса.
Общими для всех являются:
- правила налогообложения;
- правила, устанавливаемые Центральным Банком ОАЭ и Управлением по ценным бумагам и товарам;
- защита труда;
- правила, касающиеся здоровья, экологии, безопасности, в т.ч. кибер-безопасности и пр..
Финансовая отчетность и аудит в Объединенных Арабских Эмиратах
Говоря в общем, подготовка финансовой отчетности и её аудит являются необходимыми, в какой бы стране компания ни была зарегистрирована. Однако, в зависимости от юрисдикции, имеются те или иные оговорки, которые делают аудит, а порой и подготовку финансовой отчетности необязательными, например, в зависимости от размера компании, её правовой формы и пр..
В Законе о Компаниях ОАЭ (Federal Decree-Law No. 32 of 2021 on Commercial Companies dated 20.09.2021) аудит является обязательным для местных (mainland) публичных и частных АО (Joint Stock Company), а также компаний с ограниченной ответственностью (Limited Liability Company). Для остальных форм организаций есть оговорка о том, что они «могут назначить аудитора».
Требования по подготовке и аудиту финансовой отчетности компаний, зарегистрированных в Свободных Экономических Зонах, зависят от правил конкретной СЭЗ.
Финансовая отчетность и аудит местных (mainland) компаний в ОАЭ
Требования к бухгалтерскому учету, финансовой отчетности и аудиту местных (mainland) компаний в ОАЭ
Деятельность местных (mainland) компаний регулируется Федеральным законом о коммерческих компаниях № 32 от 20.09.2021 года (Federal Decree-Law No. 32 of 2021 on Commercial Companies dd 20.09.2021; «Закон о Компаниях ОАЭ»).
В соответствии со статьей 26 Закона о Компаниях ОАЭ, все компании должны вести бухгалтерский учет и хранить бухгалтерские записи в головном офисе компании в течение как минимум 5 лет с окончания отчетного периода.
Статья 27 Закона о Компаниях ОАЭ устанавливает обязанность по подготовке годовой финансовой отчетности, включающей бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. В качестве стандартов составления промежуточной и годовой финансовой отчетности должны использоваться Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО).
Для компаний с ограниченной ответственностью и акционерных обществ установлено обязательное требование по проведению аудита финансовой отчетности.
Сроки подачи финансовой отчетности для местных (mainland) компаний в ОАЭ
Отчетность публичных акционерных обществ подлежит утверждению членами или председателем Совета директоров и аудитором, а затем представлению на рассмотрение общим собранием акционеров в течение 4 месяцев с момента окончания отчетного периода.
Подача годовой финансовой отчетности публичных акционерных обществ в компетентный государственный (UAE Securities and Commodities Authority) и/или местный* орган происходит в течение 7 дней после рассмотрения общим собранием акционеров (статьи 237 и 238 Закона о Компаниях ОАЭ).
В части первой разделе втором Закона о Компаниях ОАЭ упоминается регистратор компаний (Registrar), в функции которого в дальнейшем, возможно, включат прием финансовой отчетности и установление требований к ней.
На момент написания статьи сроки подачи и требования к комплекту финансовой отчетности на сайтах местных департаментов экономического развития не указаны.
* Обычно это местный «Департамент экономического развития» (DED). Например, в Дубае.
Финансовый или фискальный период для местных (mainland) компаний в ОАЭ
Начало финансового/фискального периода (далее отчетный период) устанавливается Уставом компании, причем продолжительность для вновь созданных компаний не должна превышать 18 месяцев и не быть менее 6 месяцев с момента регистрации компании (статья 28 Закона о Компаниях ОАЭ).
Например, если компания создана 10/10/2022, то её первым отчетным периодом может быть период с 10/10/2022 по 31/12/2023, а если компания создана 10/06/2022, то её первым отчетным периодом может быть период с 10/06/2022 по 31/12/2022. При этом отчетная дата не обязательно должна совпадать с последним днем календарного года, так, во втором примере отчетными могут быть даты: 31/01/2023, 28/02/2023, … вплоть до 30/11/2023.
В соответствии со ст. 103 Закона о Компаниях ОАЭ, общества с ограниченной ответственностью обязаны выделять 5% чистой прибыли для формирования обязательного резерва (statutory reserve).
Когда размер обязательного резерва достигнет половины стоимости уставного капитала, акционеры могут принять решение о прекращении выделения 5% в обязательный резерв из чистой прибыли.
Для публичных акционерных компаний в обязательный резерв нужно выделять 10% чистой прибыли.
Аудит компании в Свободных Экономических Зонах ОАЭ
Требования к ведению учета и составлению отчетности компаний, зарегистрированных в свободных экономических зонах, устанавливаются законодательством эмирата, в котором находится фризона, или непосредственно законодательством СЭЗ, и могут иметь свои особенности.
Однако общим является требование по ведению бухгалтерского учета и хранению бухгалтерских записей/документов. Далее мы рассмотрим эти требования на примере нескольких фризон.
Аудит и отчётность фризон компании в ABU DHABI GLOBAL MARKET (ADGM)
Хранение документов
Хранение бухгалтерских записей и документов должно осуществляться по месту нахождения офиса компании или в другом, определенном директором компании месте, в пределах СЭЗ, согласно ADGM Companies Regulations 2020.
Срок хранения бухгалтерских записей составляет 10 лет с момента их создания.
Отчетный период
Первый отчетный период компании начинается с момента ее регистрации и составляет от 6 до 18 месяцев.
Каждый последующий отчетный период длится 12 месяцев с момента окончания предыдущего периода.
Отчетный период дочерних компаний должен по возможности совпадать с отчетным периодом материнской компании.
Требования к финансовой отчетности и сроки подачи
Директор компании должен обеспечить подготовку индивидуальной финансовой отчетности.
От подготовки индивидуальной финансовой отчетности освобождаются дормантные дочерние компании (за исключением общественно значимых организаций, финансовых институтов и компаний вне действия режима, применимого к малым компаниям) при выполнении следующих условий:
- материнская компания предоставляет гарантию в отношении обязательств дочерней компании;
- компания включена в консолидированную отчетность группы за текущий отчетный период;
- в примечаниях к консолидированной отчетности есть указание на освобождение дочерней компании от составления индивидуальной в текущем отчетном периоде;
- директором дочерней компании представлены все необходимые документы в Регистрар по перечню из ст. 384 ADGM CR 2020.
Финансовая отчетность составляется в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности или другими стандартами по решению совета директоров.
Финансовая отчетность за каждый отчетный период вместе с отчетом директора должна представляться в Регистрар ADGM, например, через личный кабинет, директором компании.
Годовая финансовая отчетность непубличных компаний должна быть подана в течение 9 месяцев после окончания отчетного периода, публичных компаний – в течение 6 месяцев после окончания отчетного периода.
Аудит
Годовая финансовая отчетность компаний подлежит аудиту.
Под исключение подпадает отчетность:
- компаний, классифицируемых как малые предприятия;
- дочерних компаний, если материнская компания основана в соответствии с законодательством Abu Dhabi Global Market;
- дормантных компаний.
Штрафы
Ответственность за несвоевременную подачу финансовой отчетности зависит от продолжительности просрочки.
Максимальный размер штрафа – US$ 15 000.
| Не более 1 месяца | 1-3 месяца | 3-6 месяцев | Более 6 месяцев |
| $ 1 500 | $ 3 750 | $ 7 500 | $ 15 000 |
Аудит и отчётность фризон компании в ABU DHABI FREE ZONE (ADFZ, AD Ports Group)
Хранение документов
ADFZ Companies Registration Regulations устанавливает требование по хранению бухгалтерских записей / документов в течение 10 лет с момента составления.
Отчетный период
Продолжительность первого отчетного периода должна составлять не более 18 месяцев.
Второй и последующий отчетные периоды должны начинаться со дня окончания предыдущего и длиться 12 месяцев.
Финансовая отчетность и аудит
Подготовка отчетности осуществляется в соответствии со стандартами, одобренными Регистраром ADFZ.
Подготовленная и подписанная хотя бы одним из директоров компании отчетность подлежит подаче в Регистрар в течение 7 дней с момента общего собрания акционеров.
Общее собрание акционеров проводится ежегодно с промежутком не более 18 месяцев между одним и следующим собранием.
Первое общее собрание акционеров нужно провести в течение 18 месяцев с момента создания компании.
Аудит является обязательным, т.к. все компании в ADFZ обязаны назначить аудитора с лицензией на ведение деятельности в ADFZ и проводить аудит не реже 1 раза в год.
Аудит и отчётность фризон компании в ABU-DHABI MEDIA ZONE (MZA)
Хранение документов
Срок хранения бухгалтерских записей (включая первичные документы) согласно MEDIA ZONE – ABU DHABI COMPANIES REGULATIONS 2016 составляет 6 лет с момента их создания.
Отчетный период
Первым отчетным периодом компании, зарегистрированной в Abu-Dhabi Media Zone, может быть период, не превышающий 18 месяцев с момента её создания.
Последующие отчетные периоды составляют 12 месяцев.
Компания может изменить отчетную дату при условии, что текущий отчетный период, в котором принято решение об изменении отчетной даты, не будет превышать 18 месяцев и в течение последних пяти лет компания не меняла свою отчетную дату.
Компания обязана оповестить Регистрар MZA о дате завершения отчетного периода в составе первого ежегодного отчета (Annual return) и при изменении в течение 10 дней.
Финансовая отчетность и аудит
Каждый год финансовая отчетность компании должна включать отчет аудитора за исключение дормантных и малых компаний при условии, что акционеры, владеющие 20% и более акций, не потребовали аудит отчетности за конкретный период.
- сборы и штрафы, оплаченные в пользу свободной зоны или иных госорганов;
- платежи по аренде и коммунальным услугам на офис в свободной зоне;
- выплата заработной платы сотрудникам; –
не учитываются при определении является ли компания дормантной или нет.
- выручка – менее 20 млн. AED;
- активы – менее 10 млн. AED;
- среднесписочная численность сотрудников – менее 15 человек;
- не является частью группы компаний, в которую входит публичная компания.
Компания обязана оповестить Регистрар MZA при назначении/снятии аудитора (имя и контактные данные) в течение 10 дней.
При наличии обоснованных причин, компания может запросить продление срока подачи отчетности вплоть до 6 месяцев.
Аудит и отчётность компании в JEBEL ALI FREE ZONE (JAFZA)
В JAFZA предусмотрены отдельные правила для оффшорных* и оншорных компаний:
Оффшорная компания в JAFZA
Оффшорные компании обязаны вести бухучет и хранить первичную документацию в течение 10 лет с момента их составления.
Требования к отчетному периоду стандартные: первый период – не менее 6 и не более 18 месяцев, далее периоды по 12 месяцев.
Финансовая отчетность должна быть подготовлена, проаудирована и представлена на общем собрании в течение 6 месяцев с момента завершения отчетного периода офшорной компании.
Аудиторы должны иметь лицензию на деятельность в JAFZA.
Оншорная компания в JAFZA
В соответствии с JAFZA Companies Implementing Regulations 2016 бухгалтерские записи и соответствующие им документы подлежат хранению на протяжении 6 лет с момента их создания.
Дата начала отчетного периода вариативна, при этом продолжительность первого отчетного периода может составлять от 6 до 18 месяцев, далее по 12 месяцев.
Аудиту подлежит финансовая отчетность всех компаний, зарегистрированных в свободной экономической зоне. Аудитор назначается руководством компании из списка аудиторов, одобренных Регистраром.
Финансовая отчетность вместе с копией аудиторского заключения должна быть представлена на ежегодном общем собрании акционеров, которое проводится раз в год.
*Офшорная ОАЭ компания не может получить бизнес лицензию, т.е. не может вести деятельности на территории ОАЭ, включая территорию свободной экономической зоны, и практически все взаимодействие с местными партнерами и госорганами производится через агентов. И иные ограничения.
Аудит и отчётность фризон компании в DUBAI MULTI COMMODITIES CENTRE (DMCC)
В соответствии с DMCCA Company Regulations составление отчетности компании за каждый отчетный период организуется директором компании. При этом финансовая отчетность должна составляться в соответствии с Международными стандартами бухгалтерского учета.
Финансовая отчетность и аудит
Подготовка финансовой отчетности, ее утверждение директорами, аудит и одобрение акционерами компании осуществляется в течение 6 месяцев после окончания отчетного периода.
Аудитор должен состоять в списке подтвержденных DMCCA аудиторов. В Регистрар отчетность должна быть подана в течение 5 рабочих дней с даты общего собрания акционеров.
Хранение документов
DMCCA Company Regulations содержат требования к месту и срокам хранения бухгалтерских записей. Так, местом хранения должен быть офис компании или другое место, определенное директорами компании.
При этом установлены следующие сроки хранения бухгалтерских записей:
- как минимум 5 лет с окончания налогового периода, к которому они относятся, в случае если компания является налоговым резидентом ОАЭ;
- как минимум 5 лет с окончания календарного года, к которому они относятся, в случае если компания не является налоговым резидентом ОАЭ;
- как минимум 15 лет с окончания календарного года в отношении документов, связанных с недвижимостью.
Отчетный период
Продолжительность первого отчетного периода может составлять от 6 до 18 месяцев.
Второй и последующий отчетный период длится 12 месяцев или равен периоду на 5 рабочих дней больше или меньше 12 месяцев.
Аудит и отчётность фризон компании в DUBAI SOUTH (DACC, DWC)
Хранение документов
Согласно Free zone and administration rules and regulations 2010, бухгалтерские записи подлежат хранению в офисе компании.
Сроки хранения документов не уточняются.
Рекомендуется ориентироваться на минимальный срок, указанный в Законе о Компаниях ОАЭ, – 5 лет с момента окончания отчетного периода, к которому документы относились.
Отчетный период
Первый отчетный период компании начинается с момента инкорпорации и не может превышать 18 месяцев.
Продолжительность каждого последующего отчетного периода составляет от 6 до 12 месяцев. Финансовая отчетность должна соответствовать стандартам МСФО.
Финансовая отчетность и аудит
Финансовая отчетность должна быть подготовлена и подписана хотя бы одним из директоров в течение 3-х месяцев после завершения отчетного периода.
Копия отчетности вместе с аудиторским заключением подается в Регистрар в течение 30 дней после одобрения акционерами компании на общем собрании акционеров. Предусмотрена возможность увеличения этих сроков.
Первое собрание акционеров проводится в течение 18 месяцев с момента создания компании, а последующие раз в 12 месяцев от даты предыдущего собрания.
В случае если чистые активы упадут ниже 50% от стоимости акционерного капитала, - директора должны уведомить об этом Регистрар в течение 7 дней после возникновения такой ситуации, и в такой же срок совет директоров должен принять решение и экономически обоснованные меры по исправлению ситуации.
Аудит и отчётность фризон компании в DUBAI INTERNATIONAL FINANCIAL CENTRE (DIFC)
Законами и правилами DIFC предусмотрены специальные требования для той или иной организационно правовой формы, например, Companies Law 2018, Limited Partnership Law 2006, Limited Liability Partnership Law 2004 и пр..
Актуальный и полный перечень законов, правил и руководств можно посмотреть на странице правовой базы DIFC.
Хранение документов
Согласно DIFC Companies Law 2018 компании обязаны вести бухгалтерские записи (понятие включает и первичные документы) и хранить их в месте, назначенном Директором компании, в течение как минимум 6 лет с момента их создания.
Отчетный период
Первым отчетным периодом компании может быть период до 18 месяцев с момента создания компании.
Второй и последующие отчетные периоды составляют 12 месяцев или 12 месяцев +/- 7 дней по решению директора.
Финансовая отчетность и аудит
Компании в DIFC обязаны вести учет и подготавливать финансовую отчетность в соответствии с МСФО (IFRS). При необходимости применения стандартов учета отличных от МСФО, компания должна подать обоснованное заявление в Регистрар на применение стандартов, отличных от МСФО, для дальнейшего согласования.
В течение 6 месяцев с момента завершения отчетного периода финансовая отчетность должна быть готова и подтверждена Директором, проаудирована и вместе с отчетом директора (для публичных компаний - Public Company) представлена на ежегодном собрании акционеров для обсуждения и подтверждения.
В течение 30 дней после подтверждения отчетности на ежегодном собрании акционеров, копии комплекта отчетности необходимо подать в Регистрар DIFC, за исключение малых частных компаний (Private Company).
Частная компания может быть признана малой, если она удовлетворяет одновременно двум условиям в течение отчетного периода:
- Выручка, включая выручку компаний, входящих в группу, за период не превышает 5 млн. USD; и
- Имеет менее 20-ти акционеров.
Малые частные компании (Private Company) в DIFC освобождены от подачи отчетности в Регистрар, а также от необходимости проводить аудит отчетности. Однако компания будет обязана произвести аудит отчетности, в случае, если акционеры, владеющие 10% и более, письменно потребуют аудит отчетности за 1 месяц до завершения отчетного периода.
Компания может назначить аудитора, который имеет право вести деятельность в DIFC, подтвержденное Регистраром DIFC. Документы о назначении аудитора необходимо подать в Регистрар в течение 30 дней.
Список подтвержденных и зарегистрированных аудиторов находится на сайте DIFC.
Штрафы
DIFC Companies Law 2018 устанавливает следующие максимальные штрафы относительно нарушений требований к финансовой отчетности:
| Несоблюдение требований к ежегодному собранию акционеров | 10 000 – 30 000 USD |
| Несоблюдение требований к ведению и хранению бухгалтерских записей | 25 000 USD |
| Несоблюдение требований к финансовой отчетности | 10 000 USD |
| Отказ от предоставления копии финансовой отчетности акционеру по требованию | 5 000 USD |
| Несоблюдение требований к Отчету Директора | 10 000 USD |
| Нарушение требований по аудиту (назначение/снятие аудитора, искажение фактов, сокрытие информации от аудитора и пр.) | 5 000 – 15 000 USD |
Аудит и отчётность фризон компании в DUBAI CREATIVE CLUSTERS (Dubai Development Authority)
DUBAI CREATIVE CLUSTERS Private Companies Regulations 2016 распространяется на следующие свободные зоны:
- Dubai Internet City
- Dubai Outsource Zone
- Dubai Industry City
- Dubai Media City
- Dubai Studio City
- Dubai Production City
- Dubai Knowledge Park
- Dubai International Academic City
- Dubai Science Park
- Dubai Design District (d3)
Хранение документов
Правила DCCA обязывают все компании вести и хранить бухгалтерские записи (включая всю первичку), срок хранения документов составляет не менее 8 лет после завершения периода, к которому эти документы относились.
Отчетный период
Директора всех компаний обязаны подготавливать финансовую отчетность для каждого отчетного периода.
Первый отчетный период не должен превышать 18 месяцев с момента создания компании, последующие периоды должны иметь продолжительность 12 месяцев.
Отчетный период может быть изменен принятием резолюции и подачей документов в Регистрар Dubai Development Authority.
Финансовая отчетность и аудит
В течение 6 месяцев после завершения отчетного периода финансовая отчетность вместе с отчетом аудитора должны быть представлены на ежегодном общем собрании акционеров.
В течение 7 дней после проведения ежегодного собрания акционеров копия финансовой отчетности вместе аудиторским заключением должны быть поданы в Регистрар Dubai Development Authority.
Заверенную резолюцию директора о назначении или снятии аудитора, а также копию торговой лицензии и заполненной аудитором RICC формы, необходимо направить в Регистрар Dubai Development Authority, например, через форму на официальном сайте.
Аудит и отчётность фризон компании в SHARJAH MEDIA CITY FREE ZONE (Shams)
Хранение документов
Sharjah Media City Free Zone Authority Companies and Licensing Regulations 2017 устанавливает необходимость хранения бухгалтерских записей в месте, определённом директором компании. Про сроки хранения какая-либо информация отсутствует.
Отчетный период
Первый отчетный период начинается с даты инкорпорации компании и не превышает 18 месяцев, последующие отчетные периоды компании не могут превышать 12 месяцев.
Компания может изменить отчетный период компании, внеся соответствующие изменения в свой Устав или, при отсутствии таких положений в Уставе, приняв резолюцию. Об изменении необходимо уведомить управление Shams в течение 10 дней.
Аудит
Необходимость прохождения аудита прямо не устанавливается, однако в правилах Shams есть положение о том, что назначение/снятие аудитора сопровождается принятием резолюции.
Такую резолюции необходимо подать в управление Shams в течение 10 дней.
Аудит и отчётность фризон компании в HAMRIYAH FREE ZONE (HFZA)
В HFZA предусмотрены правила регулирования отдельно для компании (Free Zone Company, FZC, 2-5 акционеров) и филиала (Free Zone Establishment, FZE, 1 акционер).
Требования к FZC
HFZA Implementing Rules and Regulations of FZC
Все FZC, зарегистрированные в HFZA, обязаны вести и хранить бухгалтерские записи (включая первичную документацию). Сроки хранения правилами свободной зоны не установлены, поэтому, сохранить информацию необходимо в течение минимум 5 лет.
Первый отчетный период FZC длится с момента создания компания по конец Декабря того же года, но при условии, что такой период будет длиться более 6 месяцев.
Например: если компания зарегистрирована в Мае 2022 – первый период будет Май 2022 – Декабрь 2022; если компания зарегистрирована в Августе 2022 – то первый период будет Август 2022 – Декабрь 2023. Последующие отчетные периоды составляют 12 месяцев с Января по Декабрь.
Компании обязаны подготавливать консолидированную отчетность, если владеют 1 и более других FZC или представительств в этой свободной зоне.
Базовый срок подачи отчетности в Регистрар HFZA составляет 3 месяца, т.е. до 31/03/20ХХ, при этом имеется оговорка о том, что срок может быть больше.
Финансовая отчетность подается вместе с отчетом аудитора, т.к. аудит в свободной зоне является обязательным для всех FZC. Список аудиторов с допуском деятельности на территории HFZA публикуется на сайте.
HFZA предъявляет требования к резервам компаний. В случае, если чистые активы снизятся менее чем на 75% стоимости её уставного капитала, компания обязана предпринять возможные меры по увеличению чистых активов.
Требования к FZE
HFZA Implementing rules and regulations of FZE
Требования аналогичны тем, что описаны выше для FZC, за исключением отчетного периода, который для FZE не обязательно должен совпадать с календарным годом, а также директор может менять отчетный период в дальнейшем при необходимости.
Аудит и отчётность фризон компании в RAS AL KHAIMAH FREE TRADE ZONE (RAKEZ)
Хранение документов
RAKEZ Companies Regulations of 2017 устанавливает следующие требования к ведению учета и хранению бухгалтерских записей и документов:
- место хранения бухгалтерских записей может определяться акционерами, директорами или менеджером компании;
- бухгалтерские записи подлежат хранению в течение 6 лет с момента их создания.
Отчетный период
Продолжительность первого отчетного периода может составлять от 6 до 18 месяцев.
Компания должна уведомить Регистрар о временных рамках первого отчетного периода в течение 3 месяцев с момента инкорпорации.
Компания также обязана проводить ежегодное собрание акционеров, первое собрание проводится в течение 18 месяцев с момента создания компании, последующие – с интервалами не более 15 месяцев между собраниями, но не позднее, чем 6 месяцев с завершения отчетного периода.
Финансовая отчетность и аудит
В отношении подготовки финансовой отчетности можно выделить следующие основные требования:
- отчетность составляется в соответствии со стандартами, одобренными RAKEZ;
- отчетность должна быть подтверждена акционерами или директорами и подписана хотя бы одним из них;
- в течение 6 месяцев после окончания отчетного периода финансовая отчетность должна быть составлена, одобрена советом директоров и собранием акционеров, а ее достоверность подтверждена аудитором;
- на предоставление отчетности в Регистрар с момента ее запроса дается 7 дней.
Финансовая отчетность всех компаний в RAKEZ подлежит аудиту.
Аудитор назначается компанией из перечня одобренных Регистраром аудиторов в соответствии со статьей 77 RAKEZ Companies Regulations of 2017.
Аудит и отчётность фризон компании в UMM AL QUAWAIN FREE TRADE ZONE (UAQFTZ)
Хранение документов
Согласно UAQ Free Trade Zone Company Regulations No 1/14 все компании, филиалы и представительства обязаны хранить бухгалтерские записи, при этом сроки хранения не установлены.
Отчетный период
Первым отчетным периодом компании (FZE и FZC) может быть период до 18 месяцев с момента создания.
Второй и последующие отчетные периоды составляют 12 месяцев.
Отчетная дата может быть изменена по решению акционеров с принятием соответствующей резолюции (Shareholder Unanimous Resolution) и подачей запроса в Регистрар UAQFTZ.
Финансовая отчетность и аудит
Правила UAQFTZ обязывают компании (FZE и FZC) подготавливать финансовую отчетность и проводить её аудит для каждого отчетного периода.
Списки зарегистрированных и одобренных аудиторов свободной зоной не предусмотрены, поэтому, предположительно, достаточно назначить аудитора с лицензией на ведение аудиторской деятельности на территории эмирата Umm Al Quawain.
Подача отчетности и сроки подачи в Регистрар UAQFTZ не предусмотрены.
Аудит и отчётность фризон компании в FUJAIRAH FREE ZONE (FFZA)
Fujairah Free Zone Operational Manual в части требований к финансовой отчетности, ссылаясь на Fujairah Free Zone - Cirular No. 4 и требования Министерства Финансов ОАЭ, устанавливает, что каждая компания СЭЗ должна готовить и хранить аудированную финансовую отчетность, включая все сопутствующие документы.
Наличие аудированной финансовой отчетности является одним из требований при продлении лицензии/аренды.
Ответственность за несоблюдение налогового законодательства
Административная ответственность за нарушение Federal Law No. 7 of 2017 on Tax Procedures
| Описание | Меры ответственности |
| Неподача заявления на постановку на учет в качестве налогоплательщика в установленные сроки | 10 000 дирхам ОАЭ |
| Неподача заявления на снятие с учета в качестве налогоплательщика в установленные сроки | 1 000 дирхам ОАЭ за каждый месяц просрочки, но не более 10 000 дирхам ОАЭ |
| Невыполнение обязанности по хранению документов, установленных налоговым законодательством | 10 000 дирхам ОАЭ20 000 дирхам ОАЭ при повторном нарушении |
| Невыполнение обязанности по подаче документов в Федеральную налоговую службу по ее запросу | 10 000 дирхам ОАЭ |
| Неподача налоговой декларации в установленные сроки | 1 000 дирхам ОАЭ2 000 дирхам ОАЭ при повторном нарушении |
| Подача налоговой декларации, содержащей некорректную информацию | 1. 1 000 дирхам ОАЭ, или 2 000 дирхам ОАЭ (при повторном нарушении);2. Если разница между суммой, подлежащей уплате, и указанной в поданной декларации суммой меньше размера штрафа в п. 1, то размер штрафа равен величине разницы, но не менее 500 дирхам ОАЭ;3. Если налоговая декларация была исправлена до даты уплаты налога, то штраф не накладывается |
Административная ответственность за нарушение Federal Decree-Law No. (8) of 2017 on Value Added Tax
| Описание | Меры ответственности |
| Неотражение налогоплательщиком цен на товары и услуги с учетом НДС | 5 000 дирхам ОАЭ |
| Неуведомление налогового органа о принятии маржи в качестве налоговой базы | 2 500 дирхам ОАЭ |
| Невыполнение требований к хранению товаров в «обозначенных» зонах и перемещению их в другие «обозначенные» зоны | Не менее 50 000 дирхам ОАЭ, или 50% от налога, уплаченного с реализации данных товаров |
| Невыполнение налогоплательщиком обязанности по выставлению налогового инвойса | 2 500 дирхам ОАЭ за каждый выявленный случай |
| Невыполнение налогоплательщиком обязанности по выставлению кредит-ноты с НДС | 2 500 дирхам ОАЭ за каждый выявленный случай |
| Невыполнение процедур, установленных к выставлению электронных инвойсов и кредит-нот с НДС | 2 500 дирхам ОАЭ за каждый выявленный случай |