Уже многие годы открытие счетов за рубежом является для многих граждан РФ вполне привычным способом управления личными финансами. Счета в иностранных банках позволяют получать платежи от иностранных контрагентов, расплачиваться в путешествиях, хранить сбережения. Несмотря на то, что открытие иностранных счетов с каждым годом становится всё более сложной процедурой для россиян, их наличие сохраняет актуальность. Именно поэтому особенно важно помнить об обязанностях и рисках, которые возникают у резидентов при открытии таких счетов.
В рамках данной статьи рассмотрим автоматический обмен налоговой информацией, механизм его работы, а также обязанности российских резидентов по отчётности в отношении своих иностранных счетов.
Что такое автоматический обмен налоговой информацией?
Автоматический обмен налоговой информацией - это международный механизм, позволяющий налоговым органам разных стран получать данные об иностранных активах и доходах своих резидентов. Главная задача автоматического обмена - борьба с уклонением от уплаты налогов.
Наиболее глобальным и эффективным механизмом автообмена можно назвать системы FATCA и CRS. Поскольку FATCA касается только американских клиентов и компаний, контролируемых «US persons», в этой статье мы рассмотрим работу CRS (Common Reporting Standard), который был создан в рамках ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития).
В самом простом виде CRS – это инструкция, на основании которой финансовые институты собирают информацию о клиентах и передают её в налоговые органы. Далее эта информация в автоматическом режиме передаётся в налоговые органы стран, где клиенты финансовых учреждений считаются резидентами.
По состоянию на 2025 год к CRS присоединились более 100 юрисдикций, включая популярные для россиян направления: ОАЭ и Казахстан. Однако список стран-участников может меняться ежегодно: некоторые присоединяются, другие приостанавливают участие или исключаются из системы.
Как работает автоматический обмен?
Ключевую роль в сборе информации, которая попадает в автоматический обмен, играют финансовые учреждения, в первую очередь банки. При открытии счёта (и далее на регулярной основе), банк собирает, систематизирует и обновляет информацию по каждому своему клиенту.
У физических лиц банк обязательно запросит ФИО, адрес проживания, сведения о налоговом резидентстве (налоговый номер и подтверждающие документы).
Далее банк ежегодно передаёт эти данные, а также финансовую информацию: остаток на счете и общую сумму поступлений за период, в налоговую службу своей страны, откуда эти данные в автоматическом режиме отправляются в страну налогового резидентства клиента банка.
Если банк затрудняется в установлении налогового резидентства клиента, информацию о счёте могут направить во все потенциально заинтересованные государства – в том числе в страну гражданства.
В рамках CRS банки обязаны передавать следующие данные:
- Финансовая информация:
- Остаток на счете на конец отчетного периода (или отметка о его закрытии).
- Общие суммы определенных доходов:
- Личная информация о владельце счета:
- Имя и фамилия
- Адрес в стране резидентства
- Номер налогоплательщика
- Дата и место рождения
Этот перечень актуален для физических лиц, для юридических лиц объём передаваемой информации будет зависеть от категории, к которой они относятся: пассивная нефинансовая организация или активная нефинансовая организация.
Ключевое отличие этих двух категорий состоит в том, что по пассивным компаниям отчётности подлежит не только информация по счёту юридического лица, но также информация о бенефициарах такой компании.
Как узнать, участвует ли конкретная страна в обмене с РФ
Актуальный список стран, с которыми Россия осуществляет автоматический обмен информацией, публикуется на сайте ФНС России.
Например, в Приложении к Приказу ФНС от 14.10.2025 № ЕД-7-17/883@ указан перечень государств и территорий, участвующих в обмене, также список стран-участниц CRS публикуется на официальном сайте ОЭСР.
Какие обязанности возникают в РФ у владельцев иностранных счетов
Как мы выяснили, в рамках системы автоматического обмена налоговой информацией данные передаются в налоговую службу страны налогового резидентства клиента. В связи с этим важно чётко определять момент возникновения данного статуса.
Для граждан России ситуация имеет особенности: даже при утрате статуса налогового резидента РФ (например при длительном проживании за пределами РФ) сохраняется статус валютного резидента. Это означает, что лицо продолжает подчиняться требованиям российского валютного законодательства, хоть и в облегчённом формате.
Основным критерием для подтверждения статуса налогового резидента является срок фактического пребывания на территории страны – суммарное количество дней, проведённых в стране за 12 месяцев должно составлять 183 и более.
Валютное резидентство РФ в свою очередь - это статус, определяющий обязательства и ограничения в сфере валютных операций, он регулируется Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле». В отличие от налогового резидентства, граждане РФ, проживающие за рубежом, не утрачивают статус валютного резидента до тех пор, пока сохраняют гражданство.
Обязанности валютных резидентов (вне зависимости от того, открыт счёт в стране, которая обменивается налоговой информацией, или в стране без автообмена):
- Уведомлять ФНС об открытии, закрытии или изменении реквизитов зарубежного счёта в течение 1 месяца;
- Ежегодно подавать отчёт о движении средств по зарубежным счетам (кроме случаев, указанных выше) до 1 июня года, следующего за отчётным;
- Соблюдать ограничения на валютные операции.
В случае проживания за пределами РФ более 183 дней в течение календарного года, валютный резидент становится «специальным валютным резидентом», и частично освобождается от требований валютного законодательства, в частности:
- Не требуется уведомлять ФНС об открытии/изменении/закрытии зарубежных счетов;
- Не нужно подавать отчёты о движении средств по ним, если счёт открыт в банке страны ЕАЭС или государства, осуществляющего автоматический обмен финансовой информацией с РФ;
- Не нужно подавать отчёты о движении средств также при условии, что сумма зачислений/списаний за год не превысила 600 000 рублей, а остаток на конец года - не более 600 000 рублей.
Какие ограничения существуют для валютных резидентов РФ?
Для валютных резидентов запрещены расчёты в валюте (за исключением некоторых предусмотренных законом случаев), нельзя зачислять на зарубежные счета дивиденды от российских компаний. Кроме того существуют ограничения по суммам: лимит на перевод валюты из РФ на зарубежные счета - не более 1 млн долларов США в календарный месяц.
В случае если счёт открыт в стране, которая не участвует в автоматическом обмене, на него нельзя зачислять дивиденды, купоны, доходы от операций с ценными бумагами и займы от нерезидентов. Разрешены операции по зачислению зарплаты, социальных выплат, наследства. При этом сохраняется обязанность по уведомлению ФНС об открытии, закрытии или изменении реквизитов, а также по подаче отчёта о движении средств.
При открытии иностранных счетов важно систематически отслеживать актуальные изменения законодательства, поскольку начиная с 2022 года перечень допустимых и запрещённых валютных операций, а также порядок представления отчётности, неоднократно изменялись. При этом штрафы за осуществление незаконных валютных операций были и остаются очень высокими.
На что обратить внимание при открытии зарубежного счёта
Система автоматического обмена налоговой информацией кардинально изменила взаимодействие банков, клиентов и налоговых органов по всему миру. Новым стандартом становится всё большая прозрачность, которая не оставляет возможностей сохранить конфиденциальность активов от налоговых органов страны резидентства.