Налоговая служба Великобритании (HMRC) отклонила просьбы профессиональных организаций о продлении срока регистрации трастов, зарегистрированных доверительными управляющими и имеющих значительный инвестиционный доход, до 31 декабря 2025 года в соответствии с Общим стандартом отчетности (CRS) или Законом США о соблюдении налогового законодательства в отношении иностранных счетов (FATCA).
Новое обязательство по отчетности отделено от существующей необходимости регистрации в Службе регистрации трастов HMRC. Оно вытекает из мер по обеспечению прозрачности, разработанных за последние несколько лет, в соответствии с которыми большинство юрисдикций, включая Великобританию, требуют от финансовых учреждений собирать информацию о нерезидентах, имеющих у них счета, и сообщать об этом в свой национальный налоговый орган, который затем передает эту информацию в другие страны.
В начале 2025 года были внесены поправки в соответствующие правила автоматического обмена информацией (AEOI), охватывающие как CRS, так и FATCA. Теперь любое трастовое общество, компания или партнерство, считающееся отчитывающимся финансовым учреждением, обязано зарегистрироваться в HMRC до 31 декабря 2025 года. Это требование распространяется даже на случаи отсутствия у них иностранных связей, в связи с чем им не нужно будет предоставлять информацию о счетах ни в одном из двух режимов. Ранее финансовые учреждения должны были регистрироваться для AEOI только в том случае, если им требовалось представить соответствующую отчетность, обычно потому, что один из их аффилированных лиц не являлся резидентом Великобритании.
Хотя правила были объявлены и освещены, мало кто понимал, насколько широким будет их применение. Под «отчитывающимися финансовыми учреждениями» обычно подразумевались банки и инвестиционные компании, но на самом деле их определение гораздо шире. Семейные трасты и другие организации, включая партнерства и компании, могут подпадать под это определение и обязаны зарегистрироваться, даже если у них нет соответствующей информации о счетах для отчетности.
STEP разработала подробное руководство для отчитывающихся организаций совместно с TACT, Ассоциацией корпоративных доверительных управляющих. В документе отмечается, что каждый траст или отчитывающееся финансовое учреждение должны обратиться за собственной специализированной консультацией для определения своего статуса в соответствии с правилами AEOI.
По данным Ассоциации налоговых специалистов (ATT), основным критерием, применимым к большинству трастов, является критерий «инвестиционной организации», который определяет, поступает ли более половины дохода траста от инвестиций и есть ли у траста управляющий дискреционным фондом. Если на оба вопроса дан положительный ответ, то траст, вероятно, является подотчетным финансовым учреждением и должен зарегистрироваться в HMRC до 31 декабря 2025 года. Трасты, зарегистрированные через доверительного управляющего, где один из доверительных управляющих сам является финансовым учреждением, как правило, корпоративным доверительным управляющим, также теперь подпадают под действие этого правила и должны регистрироваться непосредственно в HMRC, даже если у них нет связей за пределами Великобритании, о которых необходимо сообщать. Ранее доверительный управляющий мог зарегистрироваться и подавать отчеты AEOI от имени траста.
Таким образом, сроки выполнения обязательства по регистрации теперь очень сжатые. Штрафы за несоблюдение сроков составляют 1 000 GBP за несоблюдение требований по уведомлению, плюс ежедневные штрафы до 300 GBP, если несоблюдение продолжается после наложения штрафа. Штрафы также могут взиматься за неточности в отчетности и за неуведомление отдельных лиц, подлежащих отчетности, о том, что их информация будет сообщена.
Агентам трастов или других финансовых учреждений, предоставляющих отчетность, настоятельно рекомендуется действовать быстро. Теперь они должны подтвердить в HMRC, соответствуют ли они определению финансового учреждения, предоставляющего отчетность, и, если да, зарегистрироваться для автоматического обмена информацией (AEOI) до 31 декабря 2025 года. Они также должны получить самосертификацию от учредителя, доверительных управляющих и бенефициаров для подтверждения их данных о месте жительства, а также уведомить все стороны о том, что их данные будут переданы в HMRC и могут быть обменены на международном уровне.
По материалам STEP