Начиная с января 2028 года, Нидерланды, после одобрения Сенатом, будут обязаны платить налог на бумажную прибыль, которую резиденты еще не обналичили.
Палата представителей Нидерландов проголосовала за принятие Закона о фактической доходности в графе 3 (Wet werkelijk rendement box 3), реформы, которая будет облагать налогом резидентов по фиксированной ставке 36% от фактической доходности, полученной ими от сбережений и инвестиций, начиная с 1 января 2028 года.
Законопроект заменяет систему налогообложения инвестиционного дохода на основе предполагаемой доходности, систему, которую Верховный суд Нидерландов признал неконституционной в ряде решений, начиная с декабря 2021 года.
В соответствии с новым режимом налог применяется не только к фактически полученному доходу, такому как проценты, дивиденды и арендная плата, но и к ежегодному увеличению стоимости активов, таких как акции, облигации и криптовалюты, даже если эти активы не были проданы.
Если резидент Нидерландов владеет портфелем акций, стоимость которого за год выросла на 10 000 EUR, налоговая служба будет рассматривать эту бумажную прибыль как налогооблагаемый доход, независимо от того, продал ли инвестор что-либо.
Для недвижимости и акций квалифицированных стартапов действуют другие правила. Для этих активов правительство приняло подход, основанный на налоге на прирост капитала, то есть налог на увеличение стоимости взимается только при продаже или ином отчуждении актива. Регулярный доход от этих активов, такой как арендные платежи или дивиденды, по-прежнему будет облагаться налогом ежегодно в год его получения.
Парламент также одобрил поправку, сокращающую период пересмотра закона с 5 лет до 3, что позволит быстрее вносить исправления в случае возникновения проблем при его внедрении.
Законопроект еще должен быть одобрен Сенатом, прежде чем он станет законом.
Нидерланды облагают налогом своих резидентов на доходы, полученные по всему миру, разделяя их на три отдельных раздела, или «блока», каждый со своими правилами и ставками.
Раздел 1 охватывает налогооблагаемый доход от работы по найму и владения жильем. В 2026 году первые 38 883 EUR дохода в этом диапазоне облагаются налогом по ставке 8,10% (с отчислениями на национальное страхование по ставке 27,65% в этом диапазоне). Доход от 38 883 EUR до 78 426 EUR облагается налогом по ставке 37,56%, а доход свыше 78 426 EUR – по ставке 49,50%.
Раздел 2 относится к доходу от «существенной доли», определяемой как владение не менее 5% акций компании. Доходы в этом случае облагаются налогом по ставке 24,5% на первые 68 843 EUR и по ставке 31% на все, что превышает этот порог.
Раздел 3 – это недавно пересмотренная таблица. Она охватывает налогооблагаемый доход от сбережений и инвестиций. В соответствии со старой системой правительство применяло фиктивную норму доходности ко всем активам, указанным в Разделе 3, и облагало налогом этот предполагаемый доход независимо от того, сколько инвестор фактически заработал. Новый закон заменяет эту систему налогом на фактическую доходность по фиксированной ставке 36%.
Новая система Box 3 заменяет старый необлагаемый налогом порог капитала (57 684 EUR в 2025 году) на необлагаемый налогом годовой доход в размере 1 800 EUR. Если фактическая доходность инвестора от всех активов Box 3 окажется ниже этой суммы, налог не взимается.
Кроме того, если инвестор понес чистый убыток в данном году, этот убыток может быть перенесен на будущие годы и использован для уменьшения налогооблагаемой прибыли в любом последующем году без ограничения по времени. Этому подлежат только убытки, превышающие 500 EUR; суммы ниже 500 EUR списываются.
По материалам IMI