На обсуждение представлен проект обновленной версии Модельной конвенции ОЭСР

11 июля 2017 года Комитет ОЭСР1 по бюджетно-финансовым вопросам опубликовал проект обновленной версии Модельной конвенции ОЭСР и соответствующего Комментария к ней (далее – Конвенция), в отношении которых представители компаний и физические лица могут направить свои комментарии по адресу taxtreaties@oecd.org до 10 августа 2017 года.

Проект включает:

• - Обновления, одобренные в рамках плана BEPS2 (изменения включены в окончательные отчеты 2015 года по мероприятиям 2, 6, 7 и 14), или предусмотренные последующей работой по мероприятиям BEPS, связанным с налоговыми договорами, или ранее опубликованные для комментариев;
• - Обновления, ожидающие комментариев от заинтересованных сторон до 10 сентября 2017 года.

Проект будет представлен для одобрения в Комитет по бюджетно-финансовым вопросами Совет ОЭСР позднее в 2017 году.

Обновления, представленные в целях информирования и одобренные в рамках плана BEPS

Изменения, касающиеся устранения различий в налогообложении гибридных инструментов, предотвращения злоупотреблений соглашениями, статуса постоянного и представительства, механизмов разрешения споров;

Изменения в Комментарий к Статье 5 Конвенции, касающиеся ее толкования и применения, путем интеграции изменений BEPS в отношении постоянного представительства и комментариев к предыдущему проекту обсуждения;

Изменения в Статье 8 Конвенции, касающиеся определения «международного трафика» и налогообложения экипажей морских и воздушных судов, эксплуатируемых в международном сообщении;

Изменения, касающиеся взаимосогласительной процедуры и положения об арбитраже, разработанных в рамках Многосторонней Конвенции BEPS, опубликованной в ноябре 2016 года.

Доступные для комментариев обновления

Изменения к Комментарию к Статье 4 Конвенции

• - Касающиеся ситуации, когда дом арендуется неродственным лицом и возникает вопрос, может ли данный дом, рассматриваться как «постоянное жилище, доступное для» арендодателя в целях правила тай-брейка (ступенчатого определения резидентства лица) в Статье 4 (2) а).
• - Вносимые с целью разъяснения смысла «привычного проживания» в правиле тай-брейка.

Изменения к Комментарию к Статье 5 Конвенции

Предусматривается добавление нового пункта, устанавливающего, что регистрация компании для целей налога на добавленную стоимость или налога на товары и услуги (GST) сама по себе не приводит к образованию постоянного представительства.

Например, в индийском контексте это является позитивным изменением с учетом недавно вступившего в силу закона о GST, который увеличил налоговые последствия для иностранных организаций, ведущих бизнес с Индией.

Изменения в Статье 10 Конвенции

Изменение подпункта 2 (а) статьи 10 предполагает исключение из него слов «кроме партнерства». Данное обновление в целях новой Статьи 1 (2) Конвенции обеспечит применение пониженной ставки налога у источника на дивиденды в ситуации, когда дивиденды, выплачиваемые прозрачной организации, рассматриваются доходом резидента Договаривающегося государства, поскольку он облагается налогом либо у самого юридического лица, либо у его членов.

_______________________

1Конвенция ОЭСР представляет собой проект соглашения, состоящий из 30 статей (с подробным Комментарием)который чаще всего используется как базовый документ (шаблон) для заключения двусторонних договоров об избежании двойного налогообложения2Base Erosion and Profit Shifting - план действий ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения