Финансовая отчетность и аудит компаний во ВьетнамеМатериал редакции

Экономика Вьетнама является одной из самых быстрорастущих среди азиатских стран. Среднегодовые темпы роста ВВП составляют около 6,5%, что в сочетании со стабильным ростом населения и повышением уровня благосостояния делает Вьетнам привлекательным рынком для инвесторов. Разберемся, какие стандарты и требования для финансовой отчетности и аудита компаний предусмотрены во Вьетнаме.

Вьетнамские стандарты бухгалтерского учета (VAS) – это правила, разработанные специально для предприятий, работающих на территории Вьетнама. Стандарты VAS, разработанные Министерством финансов, соответствуют местным экономическим и нормативным условиям.

Местные и иностранные компании, ведущие бизнес в стране, обязаны по закону соблюдать Вьетнамский стандарт бухгалтерского учета (VAS) при отражении своих финансовых операций. Иностранные компании могут выбрать ведение двух бухгалтерских записей: первую – на основе VAS, а вторую – составленную ​​специально для зарубежного головного офиса.

Вкратце, стандарты VAS требуют:

• вести бухгалтерские записи на вьетнамском языке;
• использовать вьетнамский донг (VND) в качестве валюты учета, но предприятиям с иностранными инвестициями разрешено выбирать иностранную валюту в качестве валюты учета;
• соблюдать план счетов Вьетнама..

Любой бизнес, работающий во Вьетнаме, как с иностранными инвестициями, так и местный, который в основном проводит операции (включая продажу, покупку и предоставление товаров и услуг) с иностранной валютой, имеет право выбрать денежную единицу в бухгалтерском учете и должен уведомить соответствующие налоговые органы о своем выборе. После того, как иностранная валюта выбрана в качестве учетной валюты, предприятие не может ее изменить, за исключением особых обстоятельств, например, когда происходят существенные изменения в операциях компании.

Денежная единица страны — вьетнамский донг (VND)

Правительство Вьетнама примет Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) в 2025 году, заменив VAS. Целью перехода является повышение сопоставимости и прозрачности корпоративной финансовой отчетности. Этот шаг соответствует передовой международной практике и повысит эффективность корпоративного управления.

Иностранное юридическое лицо может установить свое присутствие во Вьетнаме в различных формах бизнеса, таких как создание общества с ограниченной ответственностью с одним или несколькими участниками, акционерного общества, товарищества, филиала, представительства. Иностранные инвесторы также могут приобретать акции/доли в существующем отечественном предприятии.

Иностранные инвесторы могут создать 100% предприятие с иностранным владением (FOE) или совместное предприятие (JV) с вьетнамским партнером/партнерами. Предприятие со 100% иностранным владением — это наиболее распространенный способ инвестирования для иностранных инвесторов во Вьетнаме.

Иностранные инвесторы имеют право выбрать одну из следующих форм предприятия или юридического присутствия для своих компаний во Вьетнаме:

• Общество с ограниченной ответственностью
• Акционерное общество
• Партнерство
• Филиал
• Представительство

Как и во многих странах мира, ООО является самой популярной формой ведения бизнеса во Вьетнаме. Общество с ограниченной ответственностью создается организацией или физическим лицом посредством внесения уставного капитала в компанию.

Иностранные инвесторы могут создать общество с ограниченной ответственностью во Вьетнаме в следующих формах:

1. Предприятие, на 100% принадлежащее иностранцам (т.е. все участники являются иностранными инвесторами); или
2. Совместное предприятие с иностранными инвестициями, созданное между иностранными инвесторами и как минимум одним отечественным инвестором.

К ООО относятся компании с ограниченной ответственностью с одним участником и компании с ограниченной ответственностью с несколькими участниками.

ООО с одним участником («SLLC») во Вьетнаме

Общество с ограниченной ответственностью с одним участником принадлежит одной организации или физическому лицу («Собственнику общества»), который несет ответственность по долгам и иным обязательствам общества в пределах размера уставного капитала общества (статья 73 Закона о предпринимательстве Вьетнама).

Многопрофильное ООО («MLLC») во Вьетнаме

Multiple Member LLC — это предприятие, имеющее более одного, но не более пятидесяти участников, которые могут быть организациями, отдельными лицами или их комбинацией. Все участники MLLC несут ответственность по долгам и другим обязательствам компании в пределах внесенного в нее капитала.

Как правило, для ведения бизнеса во Вьетнаме иностранным инвесторам необходимо получить следующие сертификаты:

• Cертификат о регистрации инвестиций ( Investment Registration Certificate (“IRC”). Данный сертификат служит основополагающим документом, предоставляющим иностранным инвесторам юридические права и разрешение на ведение предпринимательской деятельности на территории Вьетнама.
• Cертификат о регистрации бизнеса (Business Registration Certificate (“BRC”).Сертификат о регистрации бизнеса – это официальный документ, выдаваемый Департаментом планирования и инвестиций, который юридически подтверждает создание компании во Вьетнаме. Он служит доказательством регистрации и содержит основные сведения о компании, включая ее название, адрес, виды деятельности и уставной капитал.

После получения обоих сертификатов инвесторы обязаны зарегистрироваться в налоговой службе, уплатить налог за лицензию на ведение бизнеса и внести первоначальный взнос в капитал.

АО — это компания, определяемая в соответствии со статьей 111.1 Закона о предпринимательской деятельности Вьетнама следующим образом:

• Уставный капитал разделен на равные части, называемые акциями;
• Акционерами могут быть юридические или физические лица, при этом минимальное число акционеров составляет три, а максимальное число акционеров не ограничено;
• Акционеры несут ответственность по долгам и иным имущественным обязательствам общества только в пределах вложенного в него капитала.

АО делятся на три подкатегории:

1. частные АО;
2. АО, акции которых обращаются на фондовом рынке;
3. АО, акции которых не обращаются на фондовом рынке.

Партнерство во Вьетнаме, согласно определению, данному в п. 1 ст. 177 Закона о предприятиях 2020 г., — это форма предприятия, созданная не менее чем двумя партнерами и имеющая статус юридического лица.

Иностранный субъект предпринимательской деятельности имеет право создать филиал во Вьетнаме для осуществления предпринимательской деятельности. Филиал — это подразделение, зависимое от предприятия и обязанное выполнять часть или все функции предприятия, включая представительство по доверенности. Направления деятельности филиала должны соответствовать направлениям деятельности предприятия.

Представительство — это подразделение, зависящее от предприятия и обязанное представлять интересы головного предприятия. Таким образом, представительство не является отдельным юридическим лицом в соответствии с законодательством Вьетнама. Деятельность представительства во Вьетнаме ограничивается продвижением бизнеса, а также надзором за реализацией контрактов, подписанных между его материнской компанией и местными партнерами.

Вкратце, представительствам разрешено только:

• Выступать в качестве офиса связи;
• Провести маркетинговое исследование;
• Продвигать бизнес и инвестиционные возможности материнской компании.

Отчетный период во Вьетнаме обычно определяется в соответствии с календарным годом, т. е. с 1 января по 31 декабря. Однако после регистрации в Налоговом департаменте можно также использовать 12-месячный период, начинающийся с первого дня каждого квартала, например, с 1 апреля по 31 марта следующего года; с 1 июля по 30 июня следующего года; или с 1 октября по 30 сентября следующего года.

Для налогов, декларируемых ежеквартально:

Для налогов, декларируемых ежегодно:

Проверенные финансовые отчеты и налоговая декларация должны быть поданы в течение 90 дней с момента окончания каждого финансового года.

Годовая финансовая отчетность должна быть подана в следующие органы:

• Департамент налогообложения (местный офис);
• Главное статистическое управление;
• Департамент планирования и инвестиций.

Если налоговые органы обнаружат несоответствия в финансовых отчетах, после проверки будет наложен штраф в размере 20% на сумму, которая была занижена. Также существует ежедневная процентная ставка в размере 0,03% за просрочку уплаты налога.

После ежегодного завершения финансового года, компании должны будут хранить различные документы, относящиеся к ведению бухгалтерского учета и отчетности. Периоды хранения, в целом, делятся на пятилетний, десятилетний и неопределенный.

Пятилетний срок хранения распространяется на всю документацию, используемую в управлении и работе предприятия, а также на другие документы, которые непосредственно не отражаются в бухгалтерских книгах и финансовых отчетах.

Десятилетний срок хранения распространяется на все бухгалтерские данные, бухгалтерские книги, финансовые отчеты и отчеты независимых аудиторских фирм, подготовленные от имени соответствующей компании.

Неопределенный срок хранения распространяется на документы, которые считаются важными для экономики, национальной обороны или безопасности вьетнамского государства.

Корпоративный налог — это прямой налог, взимаемый с прибыли, полученной компаниями или организациями. В целом прибыль считается валовым доходом за вычетом расходов. Налогоплательщиками являются коммерческие организации во всех секторах экономики, профессиональные организации и иностранные корпорации, осуществляющие производственную и торговую деятельность во Вьетнаме.

Стандартная ставка корпоративного налога во Вьетнаме составляет 20% для большинства видов бизнеса.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это широкомасштабный потребительский налог, который рассчитывается на основе стоимости товаров и услуг, возникающих в процессе производства, обращения и потребления. Он применяется к большинству товаров и услуг, покупаемых и продаваемых для использования во Вьетнаме.

НДС взимается с поставок товаров и услуг по трем различным ставкам: 0%, 5% и 10% (стандартная ставка).

Национальное собрание Вьетнама недавно одобрило продление 2%-го снижения налога на добавленную стоимость (НДС) до конца июня 2025 года. Товары и услуги, облагаемые 10% ставкой НДС, будут продолжать пользоваться 2% снижением в течение первых шести месяцев 2025 года.

Снижение НДС будет применяться равномерно на всех этапах — импорта, производства, переработки и торговли — для товаров и услуг, подпадающих под льготы.

При этом товары и услуги, которые не подпадают под предстоящее снижение ставки НДС, следующие:

• Телекоммуникации;
• Информационные технологии;
• Финансовые и банковские услуги;
• Ценные бумаги;
• Страхование;
• Бизнес в сфере недвижимости;
• Металлургическое производство и производство сборных металлических изделий;
• Горнодобывающая промышленность (за исключением добычи угля);
• Производство кокса;
• Переработанная нефть;
• Химикаты и химическая продукция;
• Товары и услуги, подлежащие специальному потреблению.

В соответствии с п. 1 ст. 37 Закона о независимом аудите определяются организации, которые обязаны представлять финансовую и бухгалтерскую отчетность для проведения обязательного аудит.

К таким относятся:

• Предприятия с иностранным капиталом;
• Кредитные учреждения, которые созданы и действуют в соответствии с Законом о кредитных учреждениях, включая филиалы иностранных банков во Вьетнаме;
• Финансовые организации, страховые компании, брокерские компании, филиалы иностранных компаний;
• Государственные компании, организации по выпуску ценных бумаг и организации по торговле ценными бумагами;
• Другие предприятия и организации, являющиеся субъектами обязательного аудита согласно соответствующим положениям законодательства.

Аудированные финансовые отчеты должны быть представлены в течение 90 дней после окончания финансового года в различные государственные органы, такие как:

1. Главное статистическое управление;
2. Муниципальный департамент финансов;
3. Министерство планирования и инвестиций;
4. Местное налоговое управление.

Согласно вьетнамскому законодательству, аудит финансовой отчетности должен быть проведен внешним независимым аудитором и включать следующие документы:

• Отчет о прибылях и убытках;
• Отчет о финансовом положении;
• Отчет об изменениях в капитале (при наличии);
• Отчет о движении денежных средств;
• Бухгалтерский баланс;
• Примечания.