Открытие компании в Нидерландах предоставляет уникальные преимущества бизнесменам, делая эту страну привлекательным направлением для международного бизнеса. Одним из ключевых факторов является стабильная и предсказуемая экономическая среда, подкрепленная развитой инфраструктурой и сильной правовой системой. Это создает прочную основу для долгосрочного роста и инвестиций.
Страна предлагает конкурентоспособные корпоративные налоги и широкий спектр стимулов для инвестиций, исследований и разработок. Это позволяет компаниям оптимизировать свои финансовые потоки и повышать рентабельность.
Какие ставки предусмотрены по корпоративному налогу в Нидерландах?
В целом, компания-резидент Нидерландов облагается корпоративным налогом на свой мировой доход. Однако определенные виды дохода могут быть освобождены или исключены из налоговой базы.
Компании-нерезиденты облагаются корпоративным подоходным налогом только в отношении доходов из нидерландских источников, таких как прибыль от ПП или доход от недвижимости, расположенной в Нидерландах.
Стандартная ставка корпоративного налога на прибыль (КНП) составляет 25,8%. Существует две налоговые категории дохода. Более низкая ставка в 19% применяется к первой категории дохода в размере 200 000 евро. Стандартная ставка применяется к сумме, превышающей налогооблагаемый доход.
В каком случае у иностранной компании может возникнуть постоянное представительство в Нидерландах?
В Нидерландах резидентство компании определяется фактами и обстоятельствами каждой корпорации. Важными факторами в этом отношении являются управление и контроль. Компании, зарегистрированные в соответствии с нидерландским законодательством, считаются резидентами Нидерландов.
Постоянное представительство (ПП) иностранной компании в Нидерландах возникает тогда, когда компания ведет регулярную предпринимательскую деятельность через фиксированное место, расположенное на территории страны. В 2026 году определение ПП по-прежнему базируется на правилах OECD и MLI, ориентированных на предотвращение искусственного избежания налогов.
Ниже приведены основные случаи возникновения ПП:
- Физическое постоянное место деятельности
Постоянное представительство возникает, если у иностранной компании есть фиксированное место бизнеса, через которое осуществляется деятельность. Примеры:
- Офис или филиал.;
- Магазин, торговая точка;
- Фабрика, мастерская или завод;
- Место добычи полезных ископаемых (рудник, нефтяная/газовая скважина);
- Строительная площадка или проект по установке (если длится определенный период, обычно более 6–12 месяцев, в зависимости от договора);
- Зависимый агент
ПП возникает, если в Нидерландах действует физическое или юридическое лицо, которое не является независимым агентом, но работает от имени иностранной компании.
- Агент имеет полномочия заключать контракты от имени иностранной компании.
- Агент регулярно использует эти полномочия, создавая правовые последствия для компании.
- Фактическое управление (место принятия решений)
Если стратегические решения по управлению иностранной компанией принимаются из Нидерландов, налоговые органы могут признать наличие постоянного представительства или налогового резидентства в Нидерландах.
Применяется ли в Нидерландах НДС? В каком случае необходимо будет зарегистрироваться в качестве плательщика НДС?
НДС уплачивается с поставки товаров и услуг, оказываемых в Нидерландах, а также с импорта товаров и с приобретения товаров внутри Европы. Существует три ставки НДС: 21%, 9% и 0%.
Стандартная ставка НДС составляет 21%.
Сниженная ставка НДС в 9% применяется к некоторым товарам первой необходимости, к некоторым видам энергосберегающей теплоизоляции жилых домов и к некоторым электронным публикациям.
Специальная ставка НДС в 0% применяется главным образом к поставкам внутри ЕС, поставкам товаров, экспортируемых за пределы Европейского союза, поставкам товаров, размещенных на таможенных складах, услугам, оказываемым в связи с вышеперечисленным, и некоторым международным услугам.
Регистрация для целей НДС
В Нидерландах нет порога регистрации. Все плательщики НДС обязаны зарегистрироваться для целей НДС.
Подача деклараций и уплата НДС
В зависимости от суммы подлежащего уплате НДС, декларации по НДС подаются ежемесячно, ежеквартально или ежегодно.
Применяется ли в Нидерландах налог на имущество?
Налог на недвижимое имущество
Муниципалитеты взимают ежегодный налог на недвижимое имущество с владельцев недвижимости. Ставки зависят от муниципалитета. Налогооблагаемой базой является рыночная стоимость недвижимого имущества.
Налог на передачу права собственности на недвижимое имущество
Приобретение экономической или юридической собственности на недвижимое имущество в Нидерландах облагается налогом на передачу права собственности, превышающим его рыночную стоимость.
Общая ставка налога на передачу права собственности составляет 10,4%.
Налог на передачу права собственности при приобретении акций в компании, владеющей недвижимостью
Приобретение акций в компании, владеющей недвижимостью, также может облагаться налогом на передачу права собственности, если эта компания классифицируется как компания, владеющая недвижимостью. Порог для квалификации в качестве компании, владеющей недвижимостью, достигается, если более 50% активов компании составляют недвижимость и не менее 30% — недвижимое имущество в Нидерландах.
Схема одновременного применения НДС/налога на передачу имущества при сделках с акциями, связанных с недвижимостью
В 2024 году были введены изменения в порядок освобождения от налога на передачу имущества с целью создания равных условий между сделками с акциями и сделками с недвижимостью.
Это касается ситуаций, когда компания владеет недавно построенной недвижимостью, и при этом передаются акции, а не сама недвижимость. В таких случаях в настоящее время ни НДС, ни налог на передачу имущества не уплачиваются.
Если недвижимость в корпорации используется менее чем на 90% для облагаемых НДС услуг (например, сдача в аренду жилых помещений или недвижимость в образовательном или медицинском секторе), приобретение акций облагается налогом на передачу имущества в размере 4%.
Какие социальные отчисления уплачивают юридические лица в Нидерландах?
Работодатели обязаны удерживать взносы на национальное страхование из заработной платы работника по совокупной ставке 35,75%, рассчитанной на первые 38 883 евро (2026 г.) валовой заработной платы каждого работника, и перечислять эту сумму в налоговые органы.
Работодатель несет бремя страховых взносов работника, которые также рассчитываются исходя из заработной платы работника. При определенных обстоятельствах может потребоваться уплата или удержание взноса в соответствии с Законом о медицинском страховании.
Налогообложение дохода, полученного юридическим лицом в виде прироста капитала
Прирост капитала облагается налогом как обычный доход. Однако прирост капитала, полученный от продажи акций, подпадающих под льготу по участию в прибыли, освобождается от налога.
Прибыль от продажи амортизируемых активов может быть перенесена в специальный резерв реинвестирования налоговых отсрочек, но затем должна быть вычтена из стоимости приобретения активов, приобретенных позднее. За исключением особых обстоятельств, резерв не может поддерживаться более трех лет подряд. Если резерв не был полностью использован в течение трех лет, остаток будет добавлен к налогооблагаемой прибыли.
Убытки от продажи активов подлежат вычету, за исключением случаев, когда они связаны с продажей доли акций, подпадающей под освобождение от налога на участие.
Налогообложение дохода, полученного юридическим лицом в виде дивидендов
При соблюдении условий освобождения от налога на участие, голландская компания или филиал иностранной компании полностью освобождаются от голландского налога на все выгоды, связанные с соответствующей долей акций, включая денежные дивиденды, дивиденды в натуральной форме, бонусные акции, скрытые распределения прибыли, прирост капитала и результаты валютных операций.
Дивиденды, не подпадающие под режим освобождения от налогообложения в рамках участия в капитале, облагаются налогом в полном объеме по обычной ставке корпоративного налога.
Освобождение от налога на участие
Освобождение от налога на участие применяется к доле акций в голландской компании, если доля составляет не менее 5% от капитала инвестируемой компании, при соблюдении некоторых условий.
Как правило, освобождение от налога на участие применяется до тех пор, пока доля не используется в качестве портфельной инвестиции.
Решающее значение имеет намерение материнской компании, которое может основываться на конкретных фактах и обстоятельствах.
Независимо от намерений компании, освобождение от налога на участие также применяется, если выполняется критерий достаточности налога (т. е. доход облагается налогом на реальную прибыль в размере не менее 10%) или критерий активов (т. е. активы дочерней компании обычно не составляют более 50% от портфельных инвестиций).
Налогообложение дохода, полученного юридическим лицом в виде процентов
Процентный доход облагается налогом как обычный доход по обычной ставке налога на прибыль предприятий.
Налогообложение дохода, полученного юридическим лицом в виде роялти
Роялти облагается налогом как обычный доход по обычной ставке налога на прибыль предприятий.
Применяется ли в Нидерландах законодательство о трансфертном ценообразовании?
Голландские правила трансфертного ценообразования соответствуют мерам BEPS Action 13, и помимо базового административного требования и возможности подготовить обзор, демонстрирующий правильность применения трансфертного ценообразования и его корректное отражение в результатах, представленных в финансовой отчетности, существуют две дополнительные обязанности по отчетности для крупных многонациональных компаний.
Первая обязанность гласит, что налогоплательщики должны ежегодно представлять в налоговые органы Нидерландов отчет по странам (CbC). Эта обязанность распространяется только на многонациональные группы с консолидированным оборотом не менее 750 миллионов евро (за предыдущий финансовый год). В принципе, отчет CbC необходимо подавать в Нидерландах только в том случае, если конечная материнская компания многонациональной группы является компанией-резидентом Нидерландов или если в качестве замещающей материнской компании назначена нидерландская организация.
Вторая обязанность требует от налогоплательщиков в Нидерландах, входящих в многонациональную группу с консолидированным оборотом не менее 50 миллионов евро за предыдущий финансовый год, иметь в своей административной документации базовый и локальный файлы. Основной файл должен содержать обзор деятельности многонациональной группы, включая описание характера деловой деятельности, общую политику трансфертного ценообразования и глобальное распределение доходов и экономической деятельности.
Применяется ли в Нидерландах пострановая отчетность (CbC)?
Нидерланды внедрили результаты ОЭСР в области отчетности по странам. Обязательства по документации включают требование к налогоплательщикам, имеющим на это право, составлять отчет по странам, основной файл и локальный файл.
Публичная отчетность по странам
Нидерланды внедрили Директиву ЕС о публичной отчетности по странам. Обязательство по отчетности возникает для многонациональных групп с консолидированным чистым оборотом не менее 750 миллионов евро в каждом из двух последних последовательных финансовых лет, если конечная материнская компания группы:
- имеет штаб-квартиру в Нидерландах, или
- имеет штаб-квартиру в третьей стране и осуществляет деятельность в Нидерландах через соответствующую дочернюю компанию или филиал.
Во втором случае голландская дочерняя компания/филиал должны опубликовать публичный отчет о деятельности по странам (pCbCR) после запроса у головной компании, а если отчет или данные не предоставлены, должны составить такой отчет, приложив все усилия.
В Нидерландах обязанность по CbCR возникает для компаний, финансовый год которых начинается 22 июня 2024 года. Это означает, что для большинства голландских компаний, следующих календарному году, данные за 2025 год (соответствующие финансовому году 2025) становятся актуальными и подлежащими отчетности к концу 2026 года.
Применяется ли в Нидерландах правило тонкой капитализации?
Как таковых правил недостаточной капитализации нет, но в Нидерландах действуют правила ATAD I по исключению прибыли из отчетности.
К операциям, подпадающим под действие этих правил, относятся внутренние или внешние приобретения, выплата дивидендов (распределение прибыли) или внесение капитала в аффилированную компанию (т.е. доля в компании не менее 1/3).
Проценты, связанные с финансированием таких операций, подлежат вычету только в том случае, если кредит и лежащая в его основе операция преимущественно основаны на обоснованных деловых соображениях («тест на двойной деловой мотив») или если полученные проценты эффективно и достаточно облагаются налогом в соответствии с голландскими стандартами.
Проценты считаются эффективно и достаточно облагаемыми налогом, если они фактически облагаются налогом на прибыль в размере не менее 10%, определяемым в соответствии с голландскими стандартами. Использование налоговых убытков или аналогичных льгот получателем внутригрупповых процентов влияет на то, достаточно ли облагаются налогом проценты в руках получателя.
Если налогоплательщик убедительно доказывает, что проценты облагаются налогом по эффективной налоговой ставке не менее 10%, налоговые органы, тем не менее, имеют возможность обосновать, что либо обязательство, либо соответствующая сделка не основаны на веских деловых причинах.
В Нидерландах применяется правило вывода прибыли. Это правило ограничивает вычет оставшихся процентных расходов в размере 20% от EBITDA налогоплательщика, с порогом в 1 миллион евро и правилом переноса части процентов, которые не могут быть вычтены в одном налоговом году, на последующие налоговые годы без ограничения по времени.
Применяется ли в Нидерландах правило о контролируемых иностранных компаниях (КИК)?
Режим КИК направлен на корпоративных налогоплательщиков, владеющих прямой или косвенной долей, как самостоятельно, так и в аффилированных компаниях, более 50% в дочерней компании либо в юрисдикции с низким налогообложением (т. е. с установленной законом ставкой корпоративного налога менее 9%), либо в не сотрудничающей юрисдикции, прямо указанной Министерством финансов Нидерландов. При соблюдении определенных условий определенные поступления от КИК будут включены в налогооблагаемую базу налогоплательщика.
Кроме того, доли в размере 25% или более в компании, активы которой состоят почти исключительно из низко налогооблагаемых портфельных инвестиций, должны ежегодно оцениваться как актив по справедливой рыночной стоимости.
Какие льготные налоговые режимы предусмотрены в Нидерландах?
- Режим налогового регулирования инвестиционных фондов
В целом, в рамках режима налогового регулирования инвестиционных фондов ставка корпоративного налога для инвестиционных фондов составляет 0%, при условии, что их прибыль становится доступной акционерам и держателям сертификатов участия не позднее, чем через восемь месяцев после окончания года.
С 1 января 2025 года инвестиционные фонды больше не могут напрямую инвестировать в голландскую недвижимость. Эта мера в отношении недвижимости призвана обеспечить, чтобы прибыль, полученная от голландской недвижимости, во всех случаях облагалась корпоративным налогом и гарантировалось эффективное его взимание, в том числе, например, во всех случаях, когда иностранные инвесторы инвестируют в голландскую недвижимость.
- Режим освобождения от налога на инвестиционные фонды
Режим
освобождения от налога на инвестиционные фонды существует параллельно с
описанным выше налоговым режимом для инвестиционных фондов.
Для того чтобы
соответствовать требованиям режима освобождения от налога на инвестиционные
фонды, инвестиционный фонд должен отвечать определению Закона Нидерландов о
финансовом надзоре (Wet op het financieel toezicht), что означает, что его
инвестиции ограничены финансовыми инструментами, такими как акции, облигации,
опционы и фьючерсы, торгуемые на соответствующих фондовых рынках (например,
Euronext, FTSE, Nasdaq, Dow Jones).
Помимо освобождения от налога на прибыль
предприятий, освобожденный от налога инвестиционный фонд не обязан удерживать
налог на дивиденды в отношении распределения прибыли своим акционерам.
- Режим «инновационного налогового вычета»
Налогоплательщики имеют право применять «инновационный налоговый вычет» к квалифицированному доходу от квалифицированных собственных нематериальных активов. Эти нематериальные активы соответствуют критериям, если они разработаны налогоплательщиком в рамках научно-исследовательского проекта (т. е., в рамках голландской программы налоговых льгот для заработной платы за научно-исследовательскую деятельность).
Доход от НИОКР, соответствующий критериям, фактически облагается налогом по ставке 9%. Эта более низкая ставка применяется только к положительному доходу.
Инновационная налоговая льгота имеет два условия:
- Наличие нематериального актива, полученного в результате деятельности, для которой выдан так называемый «сертификат НИОКР» (WBSO).
- Наличие так называемого «права доступа», например, патента или права селекционера растений.
Небольшие компании должны соответствовать только первому условию. Крупные компании, входящие в группу с консолидированным оборотом не менее 50 миллионов евро или валовым доходом от инноваций не менее 7,5 миллионов евро в текущем году и четырех предыдущих годах, должны соответствовать обоим условиям.
- Инвестиции в энергоэффективные активы
Для инвестиций в новые энергоэффективные коммерческие активы, соответствующие требованиям Энергетического списка, предоставляется дополнительный вычет (EIA) из корпоративного налога.
Минимальная сумма инвестиций на один актив составляет 2 500 евро. Размер вычета равен проценту от годовой суммы соответствующих энергетических инвестиций, но не превышает 153 млн евро (2026 год).
Право на получение EIA декларируется вместе с налоговой декларацией при условии своевременного уведомления об инвестициях в Агентство по предпринимательству Нидерландов. В 2026 году размер вычета составляет 40%.
- Инвестиции в экологические активы
Для инвестиций в определенные новые активы, улучшающие экологическую обстановку и соответствующие требованиям Экологического списка, предоставляется дополнительный вычет (MIA) из корпоративного дохода. Минимальная сумма инвестиций на один актив составляет 2 500 евро. В 2026 году размер льготы составляет 45%, 36% или 27% (в зависимости от классификации активов министерством) от годовой суммы соответствующих экологических инвестиций, но не более 25 миллионов евро.
Право на получение льготы по программе стимулирования экологических инвестиций декларируется вместе с налоговой декларацией при условии своевременного уведомления об инвестициях в Агентство по предпринимательству Нидерландов.
- Новые технологии
Затраты на заработную плату
Проведение определенных научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР) в области новых прикладных технологий субсидируется за счет снижения налога на заработную плату, уплачиваемого с заработной платы сотрудников, занятых в НИОКР технологически новых продуктов. Субсидия начисляется работодателю, когда сотруднику зачисляется обычная сумма налога на заработную плату. Субсидия предоставляется на основании специального законодательства (WBSO).
Для получения льготы в рамках программы стимулирования НИОКР налогоплательщики должны подать электронную/онлайн-заявку в Агентство по предпринимательству Нидерландов. Налогоплательщик получит декларацию о НИОКР. Бюджет на эту субсидию фиксирован, поэтому размер субсидии зависит от наличия средств в бюджете.
В 2026 году выгода составляет 36% от первых 380 000 евро затрат на НИОКР и 16% от суммы превышения (как заработной платы, так и других затрат и расходов). Для стартапов это составляет 50% от первых 380 000 евро затрат на НИОКР.
Какие налоги удерживаются при выплате доходов иностранным лицам?
В таблице ниже представлен обзор налогов, которые обязаны удерживать нидерландские корпорации при выплате доходов.
*К выплатам дивидендов резидентной корпорации применяется нулевая ставка налога у источника выплаты, если ее акции соответствуют условиям освобождения от налога на участие в прибыли, и эти акции являются частью компании, деятельность которой осуществляется в Нидерландах. Однако налог у источника выплаты может взиматься с некоторых займов, предоставляемых в рамках программы участия в прибыли. Ставка в 25,8% применяется, если действует условный налог у источника выплаты.
В какие сроки необходимо подать налоговую декларацию?
Корпоративные налогоплательщики обязаны ежегодно подавать налоговую декларацию.
Срок подачи, как правило, составляет пять месяцев после окончания финансового года компании.
Этот срок может быть продлен по запросу налогоплательщика.
Функциональный валютный режим
Как правило, декларация по налогу на прибыль корпораций должна подаваться в евро. Однако при определенных условиях Закон о подоходном налоге с корпораций позволяет корпоративному налогоплательщику подавать налоговую декларацию в валюте, отличной от евро (так называемый «функциональный валютный режим»).
Основные условия режима следующие:
- Запрос должен быть подан в налоговую инспекцию до года, с которого запрашивается режим.
- В случае удовлетворения запроса функциональная иностранная валюта применяется как минимум в течение десяти лет.
- Иностранная валюта, применяемая для целей налогообложения, также применяется в коммерческой отчетности налогоплательщика, если эта валюта обоснована деятельностью налогоплательщика или международным положением группы, в которую входит налогоплательщик.
- Применяемая иностранная валюта является одной из валют, для которых Европейский центральный банк (ЕЦБ) публикует «курс обмена евро».
- Налоговое объединение для целей налога на прибыль в Нидерландах имеет право на режим функциональной иностранной валюты при условии, что все компании, входящие в состав налогового объединения, получили разрешение на применение этого режима.
В рамках режима функциональной валюты налогооблагаемая сумма ежегодно конвертируется из функциональной валюты в евро по среднему курсу обмена за финансовый год (опубликованному ЕЦБ).
В какие сроки необходимо уплатить налоги?
Начисленный налог на прибыль предприятий должен быть уплачен в течение шести недель с даты предварительной или окончательной оценки.