Регистрация компании в Португалии открывает перед предпринимателями двери в динамично развивающийся европейский рынок, предлагая ряд существенных преимуществ. Это привлекательное направление для бизнеса благодаря стабильной экономике, благоприятному налоговому режиму и высококвалифицированной рабочей силе.

Одним из ключевых факторов является налоговая политика. Португалия предлагает привлекательные условия для инвесторов, включая специальные налоговые режимы для новых компаний и резидентов, такие как программа Non-Habitual Resident (NHR), которая может освободить от налогообложения определенные виды доходов в течение десяти лет. Это делает страну особенно интересной для IT-специалистов, фрилансеров и стартапов.

Географическое положение Португалии, являясь частью Европейского Союза, обеспечивает легкий доступ к другим европейским рынкам. Развитая инфраструктура, современные транспортные узлы и портовые мощности способствуют эффективной логистике и международной торговле.

Португалия также славится своим высоким качеством жизни, что привлекает талантливых специалистов со всего мира. Низкая стоимость жизни в сравнении с другими странами Западной Европы, солнечный климат, богатое культурное наследие и гостеприимство местного населения создают благоприятную среду не только для ведения бизнеса, но и для личного благополучия.

Поддержка со стороны правительства и наличие специальных программ для стартапов и инновационных компаний также являются значительным плюсом. Португальские власти активно стремятся к привлечению иностранных инвестиций и создают условия для упрощения бюрократических процедур, что делает процесс открытия и ведения бизнеса более прозрачным и эффективным.

Какие ставки предусмотрены по корпоративному налогу в Португалии?

Компании-резиденты Португалии облагаются налогом на свой мировой доход.

Налог на прибыль также применяется к доходам из источников в Португалии, относящимся к ПП компании-нерезидента в Португалии.

Специальные ставки налога у источника применяются к доходам, полученным в Португалии и относящимся к нерезидентам, не имеющим ПП в Португалии.

Единая ставка налога на прибыль в размере 19% применяется к общей сумме налогооблагаемого дохода, полученного компаниями, являющимися налоговыми резидентами материковой Португалии (также применяется к португальским ПП иностранных организаций).

Стандартная ставка корпоративного налога составляет 13% в Автономном регионе Мадейра и в Автономном регионе Азорские острова, включая постоянные представительства иностранных организаций, зарегистрированных в них.

Малые и средние предприятия

Сниженная ставка корпоративного налога в размере 15% (10,5% в Автономном регионе Мадейра и в Автономном регионе Азорские острова) применяется к малым и средним предприятиям (МСП) и компаниям с малой и средней капитализацией (резидентам и постоянным представительствам нерезидентов в Португалии) на первые 50 000 евро налогооблагаемого дохода (на сумму, превышающую указанную, применяется стандартная ставка корпоративного налога).

Кроме того, МСП и компании с малой и средней капитализацией, включая стартапы, осуществляющие свою деятельность и имеющие эффективное управление на внутренних территориях материковой Португалии, могут воспользоваться ставкой в ​​размере 12,5%.

Дополнительные налоги

Также могут применяться следующие дополнительные налоги:

• В некоторых муниципалитетах взимается местный дополнительный налог (Derrama) в размере до 1,5% от налогооблагаемого дохода до вычета любых доступных переносимых налоговых убытков. Местный дополнительный налог начисляется и уплачивается при подаче декларации по налогу на прибыль предприятий.
• Применяется государственный дополнительный налог (Derrama Estadual) (до вычета любых доступных переносимых налоговых убытков) по следующим ставкам:

Государственный дополнительный налог взимается с налогоплательщиков-резидентов, осуществляющих коммерческую, промышленную или сельскохозяйственную деятельность, а также с нерезидентов, имеющих постоянное представительство в Португалии. Государственный дополнительный налог уплачивается тремя частями.

Региональный дополнительный налог (Derrama Regional) применяется следующим образом:

• В Автономном регионе Мадейра по следующим ставкам:
• В Автономном регионе Азорские острова действуют следующие ставки:

В каком случае у иностранной компании может возникнуть постоянное представительство в Португалии?

Компания-резидент — это компания, головной офис или эффективное управление которой находятся в Португалии.

Постоянное представительство (ПП)

В соответствии с португальским налоговым законодательством любое постоянное место ведения бизнеса в Португалии, через которое полностью или частично осуществляется деятельность предприятия, считается постоянным представительством в Португалии.

К постоянному месту ведения бизнеса относятся, среди прочего, место управления, филиал, офис, завод, мастерская, шахта, нефтяная или газовая скважина, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов, а также строительная площадка или проект строительства или установки, если он длится более шести месяцев (срок может отличаться в зависимости от применимого налогового соглашения).

Понятие постоянного места ведения бизнеса соответствует действию 7 «Действие по борьбе с размыванием налоговой базы и перемещением прибыли» (BEPS) в отношении статуса постоянного представительства, Типовой налоговой конвенции ОЭСР о доходах и капитале (OECD MC) в редакции от 18 ноября 2025 года и соответствующим комментариям, а также позиции Португалии по Многосторонней конвенции.

Соответственно, следующие ситуации представляют собой постоянное представительство в Португалии:

• Деятельность, основанная на предоставлении услуг, включая консультационные услуги, оказываемые предприятием собственным персоналом или субподрядчиками, нанятыми для осуществления такой деятельности на территории Португалии, при условии, что такая деятельность осуществляется в течение периода или периодов, превышающих в совокупности 183 дня в любом 12-месячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом году.

• Установки, платформы или суда в целом, используемые для разведки или эксплуатации природных ресурсов, если соответствующая деятельность превышает 90 дней.

• Постоянное представительство также может считаться существующим, если лицо, не являющееся независимым агентом, действует на территории Португалии от имени предприятия.

Применяется ли в Португалии НДС?

Существует три ставки НДС: стандартная ставка 23% (22% в Автономном регионе Мадейра; 16% в Автономном регионе Азорские острова), пониженная ставка 13% (12% на Мадейре; 9% на Азорских островах) и сверхпониженная ставка 6% (4% на Мадейре с 1 октября 2024 года, 4% на Азорских островах).

Пониженная ставка применяется к поставке ряда товаров и услуг, включая питание в ресторанах и еду на вынос, музыкальные инструменты и сельскохозяйственные орудия. Сверхнизкая ставка применяется, в частности, к поставкам некоторых основных продуктов питания, периодических изданий, книг, фармацевтической продукции, гостиничному размещению, сельскохозяйственной продукции, пассажирским перевозкам, приобретению, поставке и установке устройств, машин и другого оборудования, предназначенного исключительно или преимущественно для сбора и использования солнечной, ветровой и геотермальной энергии, а также других альтернативных источников энергии.

Экспорт и внутриевропейские поставки товаров облагаются нулевой ставкой НДС.

Применяется ли в Португалии налог на имущество?

Первоначальный этап владения недвижимостью в Португалии включает в себя уплату налога на передачу собственности (Imposto Municipal sobre as Transações Onerosas de Imóveis - IMT) и гербового сбора (Imposto do Selo - IS). IMT рассчитывается по прогрессивной ставке, зависящей от стоимости недвижимости и ее типа. Например, покупка основного жилья облагается по более низким ставкам, чем приобретение второго дома или коммерческой недвижимости. Гербовый сбор, в свою очередь, составляет 10% от стоимости объекта и применяется как при покупке, так и при дарении или наследовании.

Помимо первоначальных платежей, владельцы недвижимости в Португалии сталкиваются с ежегодным муниципальным налогом на недвижимость (Imposto Municipal sobre Imóveis - IMI). Этот налог рассчитывается на основе кадастровой стоимости объекта, определяемой государством. Ставки IMI варьируются в зависимости от муниципалитета, однако в среднем составляют от 0.3% до 0.8% от кадастровой стоимости. Этот налог уплачивается один раз в год.

Какие социальные отчисления уплачивают юридические лица в Португалии?

Как правило, работодатели обязаны ежемесячно вносить взносы на социальное страхование по стандартной ставке 23,75% от ежемесячной валовой заработной платы своих сотрудников, без ограничения суммы.

Взносы на социальное страхование подлежат вычету из налогооблагаемой базы.

Налогообложение дохода, полученного юридическим лицом в виде прироста капитала?

В рамках режима освобождения от налогообложения прирост капитала может быть освобожден от налогообложения. Это правило применяется ко всем типам португальских компаний (холдинговые и операционные компании) и включает прирост капитала от продажи акций, полученный в результате не являющегося слиянием, разделением, передачей активов или обменом акциями, а также в случае передачи дополнительных капитальных вложений.

Данный режим применяется при условии соблюдения следующих требований на дату совершения сделки:

·       Акции находятся во владении не менее одного года подряд.

·       Налогоплательщик прямо или прямо и косвенно владеет не менее 10% акционерного капитала или голосующих прав в организации, от которой передаются акции.

·       Налогоплательщик не подпадает под действие режима налоговой прозрачности (т.е. вменения прибыли физическим или юридическим лицам, независимо от фактического распределения).

·       Организация, от которой передаются акции, не является резидентом юрисдикции, включенной в черный список.

·       Активы организации, от которой передаются акции, не состоят прямо или косвенно более чем на 50% из недвижимости, расположенной в Португалии и приобретенной 1 января 2014 года или позднее (за исключением недвижимости, используемой в сельскохозяйственной, промышленной или коммерческой деятельности, не связанной с куплей-продажей недвижимости).

Налогообложение дохода, полученного юридическим лицом в виде процентов?

Процентный доход, полученный португальскими налогоплательщиками, облагается налогом как часть обычного дохода и по стандартной ставке корпоративного налога. Любой налог у источника, уплаченный с полученного процентного дохода, рассматривается как платеж в счет окончательной суммы корпоративного налога, подлежащий возврату даже в случае отсутствия налога к уплате в случае внутреннего процентного дохода.

Налогообложение дохода, полученного юридическим лицом в виде роялти?

Роялти, полученные португальскими налогоплательщиками, облагается налогом как часть обычного дохода и по стандартной ставке корпоративного налога. Любой налог у источника, уплаченный с полученного роялти, рассматривается как платеж в счет окончательной суммы корпоративного налога, подлежащий возврату даже в случае отсутствия налога к уплате в случае внутреннего роялти.

Применяется ли в Португалии законодательство о трансфертном ценообразовании?

Торгово-налоговое управление имеет право корректировать налогооблагаемый доход, если налогоплательщик и другое физическое или юридическое лицо в силу своих особых отношений установили особые условия, которые отличаются от условий, обычно согласовываемых между независимыми организациями, и искажают результаты, которые возникли бы, если бы эти отношения были независимыми. Португальское законодательство о трансфертном ценообразовании в целом соответствует рекомендациям ОЭСР.

Налогоплательщики с общим годовым доходом, равным или превышающим 10 миллионов евро в отношении финансового года, к которому относится обязательство, обязаны подготовить и организовать документацию по трансфертному ценообразованию до 15-го числа 7-го месяца после окончания финансового года налогоплательщика.

Однако налогоплательщики с общим годовым доходом, превышающим 10 миллионов евро, не обязаны готовить документацию по трансфертному ценообразованию, если сделки со связанными сторонами не превышают 100 000 евро на одно юридическое лицо и 500 000 евро в общей сложности, с учетом соответствующей рыночной стоимости.

Непредставление требуемой документации по трансфертному ценообразованию в установленный законом срок влечет за собой штраф в размере от 500 до 10 000 евро, а также дополнительный штраф в размере 5% за каждый день задержки в выполнении этого обязательства.

Применяется ли в Португалии пострановая отчетность (CbC)?

В Португалии недавно был принят закон, имплементирующий Директиву ЕС о публичной отчетности по странам (CbC Reporting Directive) в национальное законодательство. Новые обязательства по отчетности применяются к финансовым годам, начинающимся 22 июня 2024 года или позднее. Для налогоплательщиков с календарным финансовым годом обязательство по отчетности впервые будет применяться к финансовому году 2025, и отчет должен быть опубликован до конца календарного года 2026.

Налогоплательщики, входящие в экономическую группу с годовой консолидированной выручкой в ​​предыдущем финансовом году не менее 750 миллионов евро, обязаны представить отчет CbC в соответствии с официальной формой. Отчет должен быть подан до конца 12-го месяца после окончания налогового года, к которому он относится, и предпочтительно должен быть заполнен на официальном сайте налоговых органов путем отправки XML-файла.

Кроме того, налогоплательщики обязаны сообщить Управлению по налогообложению до последнего дня пятого месяца после окончания финансового года португальского предприятия, какое из предприятий группы отвечает за подачу отчета CbC за этот год, а также его налоговую юрисдикцию и налоговый идентификационный номер.

Несоблюдение требований по подготовке, публикации или размещению на веб-сайте отчета и декларации (если применимо) карается штрафом в размере от 1500 до 30 000 евро.

Применяется ли в Португалии правило тонкой капитализации?

Правила недостаточной капитализации были отменены после принятия правил ограничения вычета расходов на финансирование.

Применяется ли в Португалии правило о контролируемых иностранных компаниях (КИК)?

Португальский режим КИК соответствует Директиве ЕС о борьбе с уклонением от уплаты налогов.

Прибыль или доход, полученные организацией, зарегистрированной в юрисдикции, включенной в черный список, или в юрисдикции, где ее эффективный уровень налогообложение ниже 50% от налога, который был бы применен, если бы такая организация являлась налоговым резидентом Португалии, вменяются португальскому налогоплательщику при условии, что она прямо или косвенно владеет не менее 25% акционерного капитала, прав голоса или прав на доход или активы этой организации. При распределении прибыли предоставляется вычет за ранее вмененный доход.

Правила КИК также применяются, если контролируемая организация (как определено выше) принадлежит португальской организации через законного представителя, доверительного управляющего или посредника.

Правила для КИК не применяются, если КИК является резидентом другой страны ЕС или государства-члена ЕЭЗ (обязавшегося административным сотрудничеством по налоговым вопросам), при условии наличия веских экономических причин для создания и функционирования такой компании, и если она осуществляет сельскохозяйственную, коммерческую, промышленную или сервисную деятельность.

Какие льготные налоговые режимы предусмотрены в Португалии?

Стимул к капитализации компаний (Incentivo à Capitalização das Empresas или ICE)

Сумма, соответствующая применению средней 12-месячной ставки Euribor, увеличенной на спред в 2 процентных пункта, независимо от размера компании, к чистому увеличению соответствующего собственного капитала, может быть вычтена из налогооблагаемой прибыли. В налоговых годах 2024, 2025 и 2026 предусмотрен дополнительный вычет в размере 50%, 50% и 20% соответственно.

Такой вычет не должен превышать в каждом налоговом году большую из следующих сумм:

(i)                  4 млн евро или

(ii)                30% от налоговой EBITDA в соответствии со статьей 67 Налогового кодекса.

Часть, превышающая установленный в пункте (ii) лимит, может быть перенесена на период в пять лет.

Договорные налоговые льготы

Соответствующие инвестиционные проекты, разработанные до 31 декабря 2027 года (минимальный объем инвестиций 3 млн евро), которые соответствуют критериям стратегического экономического интереса и способствуют созданию рабочих мест, имеют право на налоговые льготы, предусмотренные Кодексом налоговых льгот и Кодексом инвестиционного налогообложения. Эти налоговые льготы предоставляются в каждом конкретном случае в рамках государственного контракта на срок не более десяти лет и включают налоговый кредит в размере от 10% до 25% от инвестиций, а также освобождение или снижение налога на передачу имущества, налога на имущество и гербового сбора.

Налоговый режим для стимулирования инвестиций (Regime Fiscal de Apoio Ao Investimento или RFAI)

Режим RFAI действует до 31 декабря 2027 года и устанавливает ряд налоговых льгот для инвестиций, осуществляемых в конкретных секторах бизнеса.

Среди прочих льгот, компании, инвестирующие в определенные регионы, могут воспользоваться налоговым вычетом по налогу на прибыль предприятий (CIT), подлежащему уплате, в размере 30% (для квалифицированных инвестиций менее 15 миллионов евро) или 10% (для части квалифицированных инвестиций, превышающей этот лимит) от суммы квалифицированных инвестиций. Компании также могут переносить неиспользованный налоговый вычет на десять лет и могут воспользоваться освобождением или снижением налога на IMT, IMI и гербового сбора при приобретении недвижимости в инвестиционных целях.

Режим «патентного вычета»

Режим «патентного вычета», применимый к определенным авторским правам и правам промышленной собственности, соответствует пятому этапу BEPS (подход «уполномоченной связи»). Этот режим предусматривает 85% освобождение от налога на доход, полученный от использования или эксплуатации авторских прав на компьютерные программы, а также зарегистрированных патентов, промышленных образцов и моделей. Существует ограничение, установленное соотношением между допустимыми расходами и общими расходами, понесенными при разработке или использовании активов, защищенных интеллектуальной собственностью (ИС). Режим также предусматривает 30% надбавку к допустимым расходам, понесенным при разработке активов, защищенных ИС, но не превышающую сумму общих расходов, понесенных при разработке этих активов. Режим применяется к доходам, полученным от прав на промышленную собственность, полученных в результате НИОКР, проведенных внутри компании. Сделки с ассоциированными предприятиями, включая организации, зарегистрированные в юрисдикциях, включенных в черный список, исключаются.

Расходы, не связанные напрямую с деятельностью в области НИОКР, исключаются из расчета, например, проценты или амортизация недвижимости.

Для применения этого режима необходимо четкое разграничение в бухгалтерской отчетности, как прибыли, так и расходов, связанных с ИС, чтобы иметь возможность отличать их от прибыли и расходов из других источников.

Данный режим применяется к патентам и другим промышленным моделям или чертежам, зарегистрированным 1 июля 2016 года или позднее.

В какие сроки необходимо подать налоговую декларацию?

Ежегодная декларация по налогу на прибыль должна быть подана в электронном виде до последнего дня мая года, следующего за годом получения дохода. Если налоговый год заканчивается не 31 декабря, ежегодная декларация по налогу на прибыль должна быть подана в электронном виде до последнего дня пятого месяца, следующего за окончанием года.

В какие сроки необходимо уплатить налоги?

Налог уплачивается в рассрочку. Три авансовых платежа должны быть произведены в июле, сентябре и до 15 декабря года, в котором возник налогооблагаемый доход, соответствующий 95% от суммы корпоративного налога, начисленного за предыдущий год (для налогоплательщиков с оборотом более 500 000 евро; 80%, если оборот меньше этой суммы). Авансовые платежи не требуются, если сумма корпоративного налога, начисленного за предыдущий год, составляет менее 200 евро. Третий платеж может быть приостановлен при заявлении об отсутствии дальнейших налоговых обязательств за текущий год. Однако начисляются проценты по ставке 4%, если это приводит к отсрочке более чем 20% налога, который в противном случае был бы уплачен.

Последний платеж производится (или поступает) через систему самооценки при подаче годовой налоговой декларации в пятом месяце следующего года.

Если налоговый год заканчивается не 31 декабря, промежуточные платежи производятся в седьмом, девятом и до 15-го числа 12-го месяца налогового года.

Подача годовой налоговой декларации вместе с окончательным платежом осуществляется в пятом месяце после окончания налогового года.

Три дополнительных платежа в счет государственного налога (или регионального налога в случае автономных регионов Мадейры и Азорских островов) должны быть произведены в те же даты, что и указанные выше промежуточные платежи.