Венгрия привлекательна для открытия компании благодаря низкой ставке корпоративного налога – 9%, одной из самых низких в ЕС. Дополнительным преимуществом являются налоговые стимулы для инвестиций, включая инвестиционные и отдельные инновационные льготы, а также возможность применения специального режима KIVA для соответствующих требованиям малых компаний.
Какие ставки предусмотрены по корпоративному налогу в Венгрии?
Резиденты Венгрии облагаются корпоративным налогом с мирового дохода, а нерезиденты – с дохода, относящегося к деятельности венгерского постоянного представительства.
С 2017 года стандартная ставка корпоративного налога составляет 9% от положительной налоговой базы. Налоговая база определяется на основе бухгалтерской прибыли с учетом предусмотренных законодательством корректировок, включая налоговую амортизацию, правила недостаточной капитализации и перенос убытков.
Минимальная налоговая база обычно составляет 2% от скорректированной общей выручки. Если бухгалтерская прибыль или налоговая база ниже этого уровня, компания, как правило, может либо уплатить налог исходя из минимальной базы, либо представить дополнительное обоснование своего финансового положения в налоговой декларации, что может повлечь налоговую проверку.
В Венгрии действуют дополнительные отраслевые налоги для отдельных секторов, включая финансовый, телекоммуникационный, страховой, розничный и энергетический. Налоговая база и ставки зависят от вида деятельности и могут рассчитываться исходя из прибыли, выручки или активов.
Местный налог на предпринимательскую деятельность (Local Business Tax)
Помимо корпоративного налога, компании обычно платят местный налог на предпринимательскую деятельность – его максимальная ставка составляет 2%. В отличие от корпоративного налога, он рассчитывается не просто от чистой прибыли, а от специальной налоговой базы, основанной главным образом на чистой выручке с определенными уменьшениями.
Малые предприятия
Для малых компаний существует альтернативный режим KIVA (Small Business Tax) со ставкой 10%. В 2026 году его могут выбирать компании с численностью до 100 работников и выручкой и балансовой стоимостью до 6 млрд форинтов. KIVA заменяет, в частности, 9% корпоративный налог и 13% социальный налог работодателя.
В каком случае у иностранной компании может возникнуть постоянное представительство в Венгрии?
Компания считается налоговым резидентом Венгрии, если зарегистрирована в стране. Иностранная компания также может признаваться резидентом, если ее место эффективного управления находится в Венгрии.
Иностранные компании могут осуществлять деятельность через венгерскую компанию или постоянное представительство (ПП). ПП возникает, в частности, при наличии офиса или другого постоянного места деятельности, а также при ведении строительных работ продолжительностью от 3 месяцев. С 2021 года сервисное ПП может возникать при оказании услуг сотрудниками или иным персоналом в Венгрии более 183 дней в течение 12 месяцев.
ПП также может возникнуть при деятельности зависимого агента, использовании природных ресурсов или недвижимости в Венгрии, а также при наличии венгерского филиала.
Применяется ли в Венгрии НДС? В каком случае необходимо будет зарегистрироваться в качестве плательщика НДС?
В Венгрии стандартная ставка НДС составляет 27%. Пониженные ставки – 18% и 5% – применяются к отдельным товарам и услугам.
НДС взимается при реализации товаров и услуг, импорте, внутрисоюзных приобретениях и получении определенных услуг от иностранных поставщиков. Экспорт и внутрисоюзные поставки при соблюдении условий облагаются по нулевой ставке. От НДС освобождаются, в частности, отдельные медицинские, образовательные, культурные, финансовые и страховые услуги.
Регистрация для плательщиков НДС
В Венгрии компании, осуществляющие облагаемые НДС операции, должны зарегистрироваться в налоговом органе и получить венгерский VAT номер. С 2026 года порог применения освобождения для малых предприятий составляет 20 млн HUF годового оборота.
НДС декларируется посредством формы 2665, которая подается в электронном виде. Периодичность отчетности может быть месячной, квартальной или годовой в зависимости от установленных критериев; для ряда налогоплательщиков, включая имеющих внутрисоюзные операции, применяется месячная отчетность. Основной срок подачи декларации и уплаты НДС – 20-е число месяца, следующего за отчетным периодом.
Применяется ли в Венгрии налог на имущество?
Венгерские муниципалитеты вправе вводить налог на здания и земельный налог. Налог уплачивает собственник объекта по состоянию на 1 января соответствующего года, как правило, двумя равными платежами – до 15 марта и 15 сентября.
Налог на здания может рассчитываться исходя из площади объекта – до 1 100 форинтов за м² с возможностью ежегодной индексации на инфляцию – либо исходя из скорректированной рыночной стоимости, по ставке до 3,6%. На практике чаще используется расчет по площади.
Земельный налог применяется к незастроенным земельным участкам. Налоговая база определяется либо по площади участка – до 200 форинтов за м² с учетом инфляционной индексации, либо исходя из скорректированной рыночной стоимости по ставке до 3%. Конкретные ставки и порядок налогообложения устанавливаются муниципалитетом.
Какие социальные отчисления уплачивают юридические лица в Венгрии?
Работодатель уплачивает социальный налог по ставке 13% от валовой заработной платы работника. Работник уплачивает социальные взносы в размере 18,5%, которые удерживаются работодателем из заработной платы.
Социальные взносы могут также взиматься с отдельных видов доходов, не связанных с трудовой деятельностью, включая дивиденды и прирост капитала, с учетом установленных законом ограничений.
Налогообложение дохода, полученного юридическим лицом в виде прироста капитала?
Прирост капитала в Венгрии облагается как обычный доход по ставке корпоративного налога 9%. Налоговая прибыль от продажи актива определяется как разница между ценой реализации и его налоговой балансовой стоимостью.
При соблюдении установленных условий действует освобождение для квалифицируемых долей участия: минимальная доля владения не установлена, однако участие должно быть зарегистрировано в налоговом органе в течение 75 дней после приобретения и непрерывно находиться во владении не менее одного года.
Налогообложение дохода, полученного юридическим лицом в виде дивидендов
Дивиденды, полученные венгерской компанией, как правило, освобождаются от корпоративного налога при соблюдении установленных условий. С 2021 года освобождение может применяться и к дивидендам от КИК, если они связаны с реальной экономической деятельностью.
Налогообложение дохода, полученного юридическим лицом в виде процентов
Процентный доход облагается по общей ставке корпоративного налога.
Налогообложение дохода, полученного юридическим лицом в виде роялти
Венгрия применяет льготный режим для доходов от определенных объектов интеллектуальной собственности. В рамках действующего режима до 50% квалифицируемой прибыли от роялти может исключаться из налоговой базы, при этом льгота ограничена 50% прибыли до налогообложения.
Для активов, созданных или приобретенных у связанных лиц, применяются дополнительные ограничения по принципу Nexus, связывающему размер льготы с объемом собственных расходов на НИОКР.
Венгерское законодательство также предусматривает льготы при реинвестировании доходов от отдельных операций с интеллектуальной собственностью.
Применяется ли в Венгрии законодательство о трансфертном ценообразовании?
В Венгрии правила трансфертного ценообразования основаны на принципе «вытянутой руки» (arm’s length principle) и в целом соответствуют Руководству ОЭСР. Правила применяются к операциям между связанными сторонами, при этом налоговые органы вправе корректировать налоговую базу, если условия сделки отличаются от рыночных.
С 2026 года действуют новые требования к документации по ТЦО.
- Local File требуется, если совокупная стоимость соответствующего типа внутригрупповых операций превышает 150 млн HUF за налоговый год без НДС.
- Master File обязателен, если совокупная стоимость документируемых связанных операций превышает 500 млн HUF. Порог рассчитывается исходя из рыночной стоимости операций с учетом правил консолидации.
Информация о контролируемых операциях также отражается в годовой декларации по корпоративному налогу. Документация должна быть подготовлена к установленному сроку подачи налоговой декларации и предоставляться налоговому органу по запросу. Для отдельных операций предусмотрены упрощенные требования к Local File.
Применяется ли в Венгрии пострановая отчетность (CbC)?
Венгрия применяет правила отчетности по странам (CbC) к венгерским компаниям, входящим в международные группы с консолидированной выручкой более 750 млн евро за предыдущий финансовый год. Отчет подается в налоговый орган в течение 12 месяцев после окончания финансового года.
Если венгерская компания не является отчитывающейся компанией, она должна сообщить данные о компании группы, которая отвечает за подачу CbC-отчета.
Уведомление обычно подается до конца отчетного финансового года, а об изменениях необходимо сообщить в течение 30 дней. Отчетность и уведомления подаются электронно.
За непредставление, несвоевременную подачу или предоставление неверных или неполных данных предусмотрен штраф до 20 млн HUF.
Кроме того, Венгрия внедрила публичную CbC-отчетность для международных групп с консолидированной выручкой свыше 750 млн евро. Такие группы должны раскрывать по странам информацию о выручке, прибыли, численности сотрудников, начисленном и уплаченном налоге, накопленной прибыли и деятельности. Правила применяются к финансовым годам, начинающимся 22 июня 2024 года или позднее; для компаний с календарным финансовым годом первый отчетный период – 2025 год.
Применяется ли в Венгрии правило тонкой капитализации?
В Венгрии действует правило ограничения вычета чистых расходов по заимствованиям в соответствии с Директивой ЕС ATAD. Как правило, компания может уменьшить налогооблагаемую прибыль на чистые процентные расходы в пределах 30% налоговой EBITDA или 939,81 млн HUF – применяется большая из этих величин. Налоговая EBITDA рассчитывается на основе налоговой базы с корректировками на чистые расходы по заимствованиям, налоговую амортизацию и перенесенные процентные расходы.
Применяется ли в Венгрии правило о контролируемых иностранных компаниях (КИК)?
Венгерская компания может признать иностранную компанию КИК, если прямо или через связанные стороны контролирует более 50% голосов, капитала или прибыли иностранной компании, а ее фактическая налоговая нагрузка за рубежом составляет менее 50% от венгерского налога. При стандартной ставке корпоративного налога в Венгрии 9% это означает эффективную ставку за рубежом ниже 4,5%.
Иностранная компания не признается КИК, если ее деятельность основана на реальных экономических операциях, а также при выполнении одного из установленных финансовых условий:
- прибыль до налогообложения не превышает 243,95 млн HUF,
- неторговый доход – 24,4 млн HUF, либо
- прибыль составляет не более 10% операционных расходов.
При определении статуса КИК также учитывается нахождение компании или ее постоянного представительства в несотрудничающей юрисдикции согласно перечню ЕС.
Какие льготные налоговые режимы предусмотрены в Венгрии?
Венгрия предоставляет ряд налоговых льгот для инвестиционных проектов, МСП, НИОКР и экологических проектов.
Налоговая льгота на развитие позволяет уменьшить корпоративный налог до 80% от рассчитанного обязательства в пределах установленного лимита государственной помощи. Она доступна для крупных инвестиций, а также для отдельных проектов МСП, создания рабочих мест, производства экологически чистых технологий, охраны окружающей среды и НИОКР.
С 2026 года введены дополнительные льготы для экологических инвестиций стоимостью свыше 100 млн HUF и для модернизации энергетической инфраструктуры.
Отдельные льготы предусмотрены для энергоэффективности и НИОКР. Инвестиции в повышение энергоэффективности могут давать налоговую льготу в размере до 45% допустимых затрат, с увеличением для малых и средних предприятий. Льгота используется в год ввода инвестиции в эксплуатацию и в течение следующих пяти лет. Для НИОКР стандартная льгота составляет 10% допустимых затрат, при этом для отдельных совместных проектов с Венгерской академией наук размер льготы может быть существенно выше.
Также предусмотрены стимулы для поддержки кинопроизводства и командных видов спорта, а МСП могут получить льготы по процентам по кредитам на приобретение или производство материальных активов.
Для инвесторов также действует льгота при приобретении долей в стартапах: налоговая база может быть уменьшена на сумму инвестиций с учетом установленных ограничений. Кроме того, местные органы власти вправе предоставлять дополнительные налоговые льготы для инвестиционных проектов на своей территории.
При выборе конкретной льготы необходимо учитывать регион расположения проекта, размер инвестиций, статус компании и ограничения ЕС по государственной помощи.
В какие сроки необходимо подать налоговую декларацию?
Декларация по налогу на прибыль организаций подается до последнего дня пятого месяца после окончания налогового года. Для компаний с календарным годом крайний срок – 31 мая. Налог рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно.
Декларации могут подаваться в электронной или бумажной форме. Однако работодатели и другие налогоплательщики, обязанные представлять ежемесячную налоговую и страховую отчетность, должны подавать ее только в электронном виде.
С 1 января 2021 года декларации по местному бизнес-налогу подаются через Национальное налоговое и таможенное управление Венгрии (NAV), которое в электронном виде передает их соответствующим муниципалитетам.
В какие сроки необходимо уплатить налоги?
Авансовые платежи по налогу на прибыль организаций уплачиваются ежемесячно или ежеквартально. Ежемесячная уплата применяется, если сумма налога за предыдущий год превышает 20 млн HUF.
Окончательный платеж производится до последнего дня пятого месяца после окончания налогового года – для компаний с календарным годом до 31 мая.