30 июля Налоговый трибунал первой инстанции Великобритании постановил, что зарегистрированная на Бермудских островах инвестиционная компания являлась резидентом Великобритании для целей корпоративного налога (Cogefin (Bermuda) Limited & Anor v The Commissioners for HMRC, [2026] UKFTT 1108).
Трибунал установил, что центральное управление и контроль Cogefin осуществлялись из Великобритании, где ее бенефициар принимал ключевые решения о компании в период с 1999 по 2017 год, а не директорами, базирующимися на Бермудских островах.
Налоговая служба Великобритании (HMRC) утверждала, что центральное управление и контроль находились в руках Джузеппе Чиарди, который выступал в качестве экономического учредителя и бенефициара Cogefin, которая, по их словам, также была зарегистрирована на Бермудских островах как инвестиционный инструмент для офшорного траста.
Таким образом, согласно решению трибунала: «Директора регулярно называли себя доверительными управляющими в контексте компании, указывая на то, что они, как правило, рассматривали вопросы с точки зрения структуры траста».
Однако в конечном итоге трибунал также постановил, что неспособность Cogefin уведомить о налогооблагаемой базе была скорее халатностью, чем преднамеренным действием, и уведомление о личной ответственности, выданное HMRC против Чиарди, было отменено.
«Мы не считаем, что имелись какие-либо доказательства того, что директора или г-н Чиарди специально решили не рассматривать или не изучать статус резидентства Cogefin: это не было «закрыванием глаз». На наш взгляд, это было существенное упущение в изучении ситуации, продолжение движения по тому же пути в течение многих лет без учета целесообразности такого подхода, но это не было преднамеренным упущением.
В конечном итоге трибунал снизил первоначально наложенные HMRC штрафы до 25% от потенциальной потери налоговых поступлений, а сумма налога, подлежащая уплате Cogefin в HMRC, будет решена отдельно.
По материалам STEP