ФНС напомнила как уплачиваются пени

Налоговая ответила на частный запрос о том, как платятся пени НДС, если нулевая ставка вовремя не подтверждена.

Согласно статьям 164 и 165 НК РФ, при продаже товаров в режиме экспорта, налогоплательщики применяют нулевую ставку по НДС, при условии представления подтверждающих документов. Срок для сбора таких документов - 180 дней, которые отсчитываются с даты помещения товаров под «экспорт». Если же документы не представлены в отведенный срок, то при реализации таких товаров должна быть применена ставка НДС 10% или 20%. Кроме того, учитывая, что налоговая база в этом случае должно быть определена на дату продажи таких товаров, то налогоплательщик должен подать уточненную декларацию и заполнить в ней шестой раздел.

Перед сдачей «уточненки» необходимо уплатить налог и пени, расчет которых закреплен ст. 75 НК РФ. Так п. 3 ст. 75 НК РФ установлено, что пеня начисляется со следующего дня, после установленного дня уплаты налога и по день его фактической уплаты включительно. Сроки уплаты НДС установлены п. 1 ст. 174 НК РФ. Представление уточненной декларации не лишает налогоплательщика права все же собрать пакет документов и снова подать «уточненку» по экспорту.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации пеня начисляется с установленного срока уплаты НДС по день его фактической уплаты, либо по день представления налоговой декларации по НДС с пакетом документов, подтверждающих право применения ставки 0% (Письмо ФНС от 18.11.2021г. СД-4-3/16138@).