Новое налоговое соглашение между Малайзией и Россией

Новое налоговое соглашение между Малайзией и Россией было подписано 17 мая 2024 года. После вступления в силу оно заменит налоговое соглашение от 1987 года между Малайзией и бывшим Советским Союзом в части, касающейся отношений между Малайзией и Россией.

Договор распространяется на малазийский налог на прибыль , в том числе и налог на прибыль нефтяных компаний, а также на российский налог на прибыль компаний и подоходный налог с физических лиц.

Если лицо, не являющееся физ., считается резидентом в обоих Договаривающихся государствах, компетентные органы этих государств определяют его резидентство для целей договора по взаимному согласию с учетом места его эффективного управления, места, где оно инкорпорировано или иным образом учреждено, и любых других соответствующих факторов. Если соглашение не достигнуто, такое лицо не имеет права на какие-либо льготы или освобождение от налога, предусмотренные договором, за исключением случаев, когда компетентные органы Договаривающихся государств могут договориться об этом в такой степени и в таком порядке.

- Дивиденды:

• 10%, если бенефициарным владельцем является компания, которая непосредственно владеет не менее 25% капитала выплачивающей компании в течение 365 дней, заканчивающихся на дату определения права на получение дивидендов;
• освобождение (0%) для дивидендов, выплачиваемых Правительству, Центральному Банку и т.д. Договаривающегося государства или некоторым определенным правительственным/государственным учреждениям;
• в остальных случаях - 15%.

- Проценты - 10%, с освобождением для процентов, получаемых Правительством, Центральным Банком и т.д. Договаривающегося государства или некоторыми указанными правительственными / государственными учреждениями.

- Роялти - 10%.

- Вознаграждение за технические услуги технического, управленческого или консультационного характера - 10%.

Следующие доходы от прироста капитала, полученные резидентом одного Договаривающегося государства, могут облагаться налогом в другом государстве:

• прибыль от отчуждения недвижимого имущества, находящегося в другом государстве;
• прибыль от отчуждения движимого имущества, составляющего часть коммерческой собственности постоянного представительства в другом государстве; и
• прибыль от отчуждения акций компании или сопоставимых долей участия, если в любое время в течение 365 дней, предшествующих отчуждению, акции или сопоставимые доли участия прямо или косвенно получали не менее 50% своей стоимости от недвижимого имущества, расположенного в другом государстве, если только такие акции или сопоставимые доли участия не обращаются на признанной фондовой бирже и отчуждатель вместе со связанными лицами владеет 5% или менее от класса таких акций или сопоставимых долей участия; «признанная фондовая биржа» означает:
  
  - любую фондовую биржу, учрежденную и регулируемую в качестве таковой в соответствии с законодательством любого из Договаривающихся государств; и
  - любую другую фондовую биржу, согласованную компетентными органами Договаривающихся государств.

Прибыль от отчуждения другого имущества резидентом Договаривающегося государства может облагаться налогом только в этом государстве.

Статья 23 (Право на льготы) предусматривает, что льгота по договору не предоставляется в отношении статьи дохода, если с учетом всех соответствующих фактов и обстоятельств можно сделать разумный вывод о том, что получение этой льготы было одной из основных целей любого соглашения или сделки, которые прямо или косвенно привели к получению этой льготы, если только не будет установлено, что предоставление этой льготы при таких обстоятельствах соответствовало бы объекту и цели соответствующих положений договора.

Обе страны применяют метод зачета для устранения двойного налогообложения. В отношении дивидендов, выплачиваемых российской компанией-резидентом малазийской компании-резиденту, владеющей не менее 25% голосующих акций компании-плательщика, Малайзия также предоставит зачет российского налога, подлежащего уплате с прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.

Договор вступит в силу после обмена ратификационными грамотами и будет применяться с 1 января года, следующего за годом его вступления в силу.

По материалам Orbitax