Ведение бизнеса в Литве имеет ряд преимуществ, таких как относительно низкие налоговые ставки, доступ к европейскому рынку, достаточно простые правила ведения бизнеса. Следует отметить, что Литва заключила соглашения об исключении двойного налогообложения с 53 государствами мира, включая США, Великобританию, Канаду, Китай, Швейцарию и другие. Таким образом, бизнес в Литве становится более доступным для инвесторов из зарубежных стран.
Какие стандарты применяются для финансовой отчетности в Литве?
В Литве общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) регулируются законом о годовых отчетах и финансовых отчетах. Эти принципы основаны на Международных стандартах финансовой отчетности (МСФО) и предназначены для предоставления достоверной и прозрачной картины финансового положения и результатов деятельности компании.
Основные принципы бухгалтерского учета, применимые к компаниям в Литве:
- Финансовая отчетность составляется на основе принципа непрерывности деятельности. Это означает, что финансовая отчетность подготовлена исходя из того, что бизнес продолжит свою деятельность в будущем.
- Применяется принцип начисления. Это означает, что финансовая отчетность составляется за определенный период и отражает только операции и события, произошедшие в этот период.
- Финансовая отчетность готовится на основе исторической стоимости, а не рыночной стоимости.
- Финансовая отчетность составляется с учетом неопределенностей и рисков, связанных с операциями и событиями.
- Финансовая отчетность составляется путем выделения видов деятельности предприятия и представления их отдельно.
- Финансовая отчетность подготавливается таким образом, чтобы информация представлялась последовательно и сопоставимо от периода к периоду.
- Финансовая отчетность готовится в соответствии с применимыми законами и правилами.
Учет ведется и учетные документы составляются с применением евро, а в случае необходимости – как евро, так и иностранной валюты (статья 5 пункт 1 Закон Литовской Республики от 06.11.2001г. о бухгалтерском учете).
Организационно-правовые формы компаний в Литве
Существуют несколько организационно-правовых форм компаний в Литве. Самыми распространенными являются:
- Частная компания с ограниченной ответственностью (UAB). Наиболее часто используемая форма, которая более всего подходит начинающему бизнесу. По данной форме компании действует требование о минимальном размере уставного капитала в размере 2 500 евро.
- Публичная компания (AB). Эта форма более подходит среднему и крупному бизнесу. Минимальный уставной капитал компании должен составлять 40 000 евро.
- Полное хозяйственное товарищество (TUB). Особенность состоит в том, что участники TUB несут неограниченную ответственность собственным имуществом за обязательства товарищества, также совместно управляют товариществом и принимают решения. У данной организационно-правовой формы не предусмотрено наличие уставного капитала.
- Ограниченное партнерство (KUB). Число партнеров варьируется от 2 до 20 человек. Особенность состоит в том, в данном партнерстве объединены два типа участников. Ограниченные партнеры имеют ограниченную ответственность согласно их вкладам в уставной капитал, однако должен быть как минимум один генеральный партнер, который несет неограниченную ответственность.
Сроки подготовки и сдачи отчетности в Литве
Отчетный период литовской компании совпадает с календарным годом (с 1 января по 31 декабря). В течение 4 месяцев с момента окончания отчетного периода компания должна подготовить годовой финансовый отчет.
Далее годовой финансовый отчет должен быть утвержден на ежегодном собрании акционеров.
Годовой финансовый отчет необходимо подать в Регистр юридических лиц Литовской Республики (Registrų centras) в течение 30 дней после принятия решения об утверждении общим собранием акционеров. Подача финансовой отчетности в Литве регулируется Законом о бухгалтерском учете.
Основные налоги для организаций в Литве
Налоговыми резидентами Литовской Республики считаются все компании, которые зарегистрированы в стране. В Литве основными налогами для компаний являются:
Налог на прибыль
Налог на прибыль в Литве платят коммерческие компании, а также некоммерческие организации, если они получают прибыль от торговой деятельности.
Стандартная налоговая ставка — 15%.
Налогом на прибыль облагается общемировая прибыль компании, которая включает в себя доходы, полученные от коммерческой деятельности, пассивный доход, доход от прироста капитала и активный доход литовской компании. Кроме того, при подсчете налоговой ставки расходы, связанные с деятельностью компании, будут вычтены.
В Литве предусмотрен льготный налоговый режим для малого бизнеса. Малые компании имеют возможность платить налог на прибыль по ставке 5%.
Компании должна соответствовать следующим критериям:
- не более 10 работников;
- годовой оборот не превышает 300 000 евро;
- на последний день налогового периода один акционер 100% владеет только одной компанией, и/или
- одновременно владеет не более 50% акций в другой компании, единолично либо совместно внутри одной группы акционеров.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
В Литве стандартная ставка НДС составляет 21% и применяется ко всем товарам и услугам, не подпадающим под действие сниженных ставок НДС.
Литва предлагает три сниженные ставки НДС: 9%, 5% и 0%.
Ставка 9% и 5% применяется к таким услугам как:
- определенные виды пассажирского транспорта,
- тепловая энергия,
- гостиничные услуги,
- централизованное теплоснабжение,
- фармацевтические продукты,
- медицинское оборудование для инвалидов,
- лекарственные пищевые продукты.
Ставка НДС 0% (с правом на вычет) применяется к таким услугам как:
- поставка товаров из Евросоюза,
- поставка товаров в другое государство - член Евросоюза,
- определенные операции, связанные с международной торговлей и прочие.
Требования к подаче финансовой отчетности в Литве
Компания должна готовить отчетность за каждый финансовый год, включающую следующие основные финансовые отчеты:
- баланс
- отчет о финансовом положении
- отчеты об изменениях в собственном капитале
- отчет о движении денежных средств
Следует отметить, что полную финансовую отчетность подают компании, у которых:
- выручка не менее 2,9 млн евро,
- среднее количество работников не менее 15 человек.
Сокращенную форму финансового отчета (сокращенный бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках) подают малые предприятия, не отвечающие вышеперечисленным требованиям.
Финансовая отчетность должна быть представлена на ежегодном собрании акционеров и одобрена акционерами. Отчетность составляется на постоянной основе каждый год.
За несвоевременную подачу или неподачу отчетности компании грозят штрафы и иные санкции, вплоть до ее принудительной ликвидации.
Аудит компаний в Литве
Требования к аудиту установлены в Законе об аудите № XIII-96 от 2017 года, который был обновлен для переноса Директивы и регламента по аудиту.
Аудит обязателен для компаний при соблюдении следующих условий:
- оборот составляет 3,5 млн евро;
- активы компании превышают 1,8 млн евро;
- численность сотрудников составляет 50 и более человек.
Также обязательному аудиту подлежат:
- организация государственного сектора в соответствии с Законом о подотчетности государственного сектора и
- деятельность, финансируемая не менее чем на 50% из государственного и/или муниципального бюджета.