Корпоративный налог и аудит в АрменииМатериал редакции

В последние годы Армения зарекомендовала себя как страна с относительно благоприятным климатом для ведения бизнеса: правительство активно развивает цифровую инфраструктуру, упрощает процедуры регистрации компаний и поддерживает IT-сектор. Налоговая система страны включает один из самых низких корпоративных налогов в регионе — 18%, а для малого бизнеса действуют льготные режимы налогообложения.

Налог на прибыль организаций в Армении платится как резидентами, так и нерезидентами. Организации-резиденты — это организации, которые были соответствующим образом зарегистрированы в Армении. Такие организации облагаются налогом на общемировой доход, который состоит из дохода, полученного из источников в Армении и за ее пределами.

Доход, полученный через постоянное представительство в Армении, за вычетом расходов, вычитаемых из налогооблагаемой базы, облагается налогом по обычной ставке налога на прибыль предприятий в размере 18%. Постоянное представительство определяется как постоянное место осуществления предпринимательской деятельности в Армении, признанное налоговыми органами, через которое предприятие осуществляет свою деятельность.

Обычная ставка налога на прибыль предприятий составляет 18%.

Для инвестиционных фондов (за исключением пенсионных фондов и гарантийных фондов) ставка налога на прибыль предприятий составляет 0,01% от чистых активов.

Для индивидуальных предпринимателей ставка налога на прибыль предприятий составляет 23%.

Индивидуальные предприниматели и нотариусы, работающие в режиме оборотного налогообложения, платят 5 000 драмов в месяц за соответствующие виды деятельности. Это считается окончательным обязательством по налогу на прибыль предприятий.

Налоговый год в Армении совпадает с отчетным периодом. Налоговый период не может превышать 12 месяцев.

Как армянские, так и иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Армении через постоянное представительство, обязаны составлять и подавать налоговые декларации. Единая налоговая декларация по налогу на прибыль составляется и подается организациями ежегодно, до 20 апреля года, следующего за отчетным годом.

Срок уплаты налога производится ежегодно, до 1 мая года, следующего за отчетным годом, если фактическая сумма подоходного налога за отчетный год меньше общей суммы авансовых платежей.

Авансовые платежи в свою очередь основаны на предварительном расчете суммы налога. Такие расчеты производятся компаниями ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Уплата же таких платежей производится ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Ежеквартально авансовые платежи рассчитываются как 20% от наименьшей величины:

• суммы корпоративного налога за предыдущий налоговый год; или
• 2% выручки, полученной от поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг в течение предыдущего квартала.

Штрафы за просрочку оплаты - 0,04% от суммы налога за каждый день просрочки, максимум до 730 дней.

Штрафы за просрочку подачи - 5% от общей суммы исчисленного налога за каждый 15-дневный период.

Финансовая отчётность компаний в Армении включает стандартный комплект документов, принятый в международной практике.

Основными формами являются:

• бухгалтерский баланс,
• отчёт о прибылях и убытках,
• отчёт о движении денежных средств,
• отчёт об изменениях в собственном капитале и
• пояснительная записка.

Эти документы отражают финансовое состояние, результаты деятельности и денежные потоки компании за определённый период. Компании обязаны вести учет доходов, расходов, активов и обязательств с соблюдением установленных правил отчётности.

Финансовая отчётность в Армении составляется на основе Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Применение МСФО обязательно для всех публичных компаний, банков, страховых организаций и некоторых крупных хозяйствующих субъектов. Малые и средние предприятия могут использовать упрощённые версии этих стандартов или национальные стандарты, которые по своей структуре и подходам во многом соответствуют МСФО. Применение МСФО обеспечивает сопоставимость отчётности армянских компаний с международными компаниями, что важно для привлечения инвестиций.

Официальным языком для составления финансовой отчётности является армянский. Однако в случае, если компания работает с международными партнёрами или проходит аудит международными компаниями, допускается параллельное ведение отчётности на английском языке. Это особенно актуально для филиалов иностранных компаний и предприятий, ориентированных на экспорт. Все официальные отчёты, подаваемые в государственные органы, должны быть переведены на армянский язык.

Валютой финансовой отчётности в Армении является армянский драм (AMD). Даже если компания ведёт расчёты в иностранной валюте, в отчетности все показатели должны быть пересчитаны и представлены в драмах по курсу Центрального банка Армении. Такой подход обеспечивает единообразие и прозрачность отчётности на национальном уровне. В то же время, при необходимости, компании могут готовить дополнительные отчёты в иностранной валюте для внутренних или внешних нужд, включая отчётность для иностранных инвесторов.

Аудит компаний в Армении является обязательным для ряда организаций и служит важным инструментом для обеспечения прозрачности и доверия в финансовой сфере. Согласно законодательству, обязательному аудиту подлежат крупные компании, публичные акционерные общества, финансовые учреждения (банки, страховые компании и т.д.), а также те компании, которые на протяжении двух подряд лет превышают определённые финансовые пороги.

Пороги для таких компаний следующие:

Средние и крупные предприятия, которые соответствуют одновременно двум из нижеследующих трех критериев:

1. Активы: >3 млрд AMD (~ 7 млн USD);
2. Годовая прибыль: > 4 млрд AMD (~9 260 000 USD);
3. Количество сотрудников> 100.

Аудит осуществляют сертифицированные аудиторы или аудиторские фирмы, которые имеют соответствующую лицензию, выданную Национальной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку Армении. Они проводят проверку финансовой отчётности, обеспечивая её соответствие действующим стандартам и выявляя возможные финансовые риски.

В Армении компании, обязанные готовить консолидированную отчетность – это копании, которые контролируют другие предприятия и входят в группу компаний.

Согласно национальному законодательству, консолидация отчётности требуется для всех организаций, которые обладают контролем над другими юридическими лицами, будь то дочерние компании или совместные предприятия. Это обязательство распространяется как на публичные компании, так и на частные, если они соответствуют определённым критериям.

Консолидированная отчетность объединяет финансовые результаты материнской компании и всех её дочерних компаний в одном документе, что позволяет более полно и прозрачно представить финансовое положение всей группы.

Включение дочерних компаний в отчётность важно для инвесторов, кредиторов и других заинтересованных сторон, поскольку позволяет оценить общую финансовую устойчивость группы, а не рассматривать её участники по отдельности. Консолидированный баланс и отчёт о прибылях и убытках включают данные о всех активах, обязательствах, доходах и расходах группы, с исключением внутригрупповых операций.

Согласно армянскому законодательству, консолидированную отчетность должны готовить те компании, которые отвечают двум критериям:

• имеют долю в капитале других компаний более 50% и/или
• контролируют их.

Это касается и финансовых учреждений, и крупных холдинговых компаний.

Однако существуют и исключения: например, компании, которые являются частью малого или среднего бизнеса и не превышают установленные пороги по доходу или активам, могут не составлять консолидированную отчётность. Также, если дочерние компании находятся в стадии ликвидации или банкротства, то такие операции могут быть исключены из консолидации.

Применение МСФО или аналогичных стандартов в Армении требует от компаний соблюдения чётких правил по подготовке консолидированных отчётов. Это включает использование единых принципов учета для всех компаний в группе, корректировку внутренних транзакций и установление справедливой стоимости активов и обязательств.