Открытие компании в Австрии — это стратегический шаг, открывающий двери в самое сердце европейского рынка. Австрия сочетает в себе безупречную репутацию, политическую стабильность и развитую инфраструктуру, что делает её одной из самых привлекательных юрисдикций для ведения бизнеса в Центральной Европе. С точки зрения налогообложения и финансов, Австрия предоставляет доступ к широкой сети соглашений об избежании двойного налогообложения. Это позволяет оптимизировать финансовые потоки и минимизировать налоговую нагрузку на международном уровне. Банковский сектор страны отличается консерватизмом и надежностью, предлагая бизнесу качественные инструменты для управления капиталом.
Одним из главных преимуществ является то, что Австрия предлагает одну из самых надежных правовых систем в мире. Законодательство прозрачно, а права собственности и инвестиций защищены на высочайшем уровне, что гарантирует предсказуемость и безопасность для иностранных предпринимателей.
И, наконец, нельзя игнорировать имиджевую составляющую. Регистрация компании с австрийским юридическим адресом значительно повышает доверие со стороны партнеров, инвесторов и кредитных организаций. Австрийский бренд ассоциируется с качеством, надежностью и премиальным сервисом, что является мощным активом в глобальной конкурентной борьбе.
Какие ставки предусмотрены по корпоративному налогу в Австрии?
В Австрии компании подлежат полному налогообложению в отношении своего мирового дохода, если их юридический адрес или центр фактического управления находятся в стране.
Компании, не являющиеся австрийскими налоговыми резидентами, облагаются ограниченным налогом на определенные австрийские доходы, если у них нет здесь юридического адреса или центра управления.
Корпоративный подоходный налог (CIT) в Австрии установлен в размере 23% для прибыли компаний, независимо от того, распределяется она или реинвестируется.
Минимальный корпоративный налог
Также действует минимальный корпоративный налог для компаний, имеющих налоговые убытки. Этот налог может переноситься на будущие периоды без временных ограничений и использоваться для зачета будущих налоговых обязательств.
Минимальный корпоративный налог зависит от формы компании:
| Тип компании | Минимальный налог |
|---|---|
| GmbH (аналог ООО) | 1 750 EUR в год |
| AG (акционерное общество) | 3 500 EUR в год |
В каком случае у иностранной компании может возникнуть постоянное представительство в Австрии?
Постоянное представительство (ПП) включает места управления, предприятия, склады и строительные площадки, действующие более шести месяцев. Австрийские налоговые органы обычно следуют рекомендациям ОЭСР относительно концепции ПП, при этом домашние офисы сотрудников могут рассматриваться как ПП работодателя.
Австрийское ПП определяется в соответствии с австрийским налоговым законодательством как место, где осуществляется предпринимательская деятельность, в частности:
- место, где осуществляется управление;
- заводы, склады, предприятия купли-продажи и другие предприятия, где предприниматель или его постоянный представитель осуществляет свою деятельность; или
- строительные площадки, существующие более шести месяцев.
Применяется ли в Австрии НДС? В каком случае необходимо будет зарегистрироваться в качестве плательщика НДС?
Австрийская система НДС базируется на Директиве ЕС №6. Согласно австрийскому законодательству, лица и компании, ведущие активную предпринимательскую деятельность на постоянной основе, признаются плательщиками НДС.
Они обязаны начислять 20% австрийского НДС на поставляемые товары и услуги.
Льготная ставка в 10% применяется к ограниченному перечню товаров и услуг (книги, продукты питания, услуги общественного питания, медицинские препараты, гостиничный сервис и др.), а ставка 13% – к животным, семенам, растениям, культурным услугам, древесине, вину с виноградников, внутренним авиаперевозкам и другим.
Некоторые операции, такие как экспорт товаров и международные пассажирские перевозки авиатранспортом или морским транспортом, освобождаются от НДС.
В особых зонах Юнгхольц и Миттельберг действует пониженная ставка НДС в 19%.
Входящий НДС
Плательщики НДС могут вычитать входящий налог, если он не связан с операциями, освобожденными от налогообложения (например, процентный доход, страховые взносы).
Экспортные операции, освобожденные от НДС, не ограничивают права на вычет входящего налога. Для вычета входящего НДС требуется наличие правильно оформленного счета-фактуры от поставщика.
Регистрация в качестве плательщика НДС
Если компания зарегистрирована в Австрии и ведет облагаемую НДС деятельность, обязательная регистрация возникает при превышении годового оборота:
- 55 000 EUR в год
До достижения порога можно применять режим малого бизнеса (Kleinunternehmerregelung):
- не начислять НДС клиентам;
- но и не принимать входящий НДС к вычету.
При этом добровольная регистрация возможна и раньше.
Подача и уплата НДС
Декларации по НДС подаются ежемесячно или ежеквартально до 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
Суммы к уплате или подлежащие возврату НДС отражаются на электронном налоговом счете.
Отдельная отчетность требуется для трансграничных внутриевропейских операций.
Применяется ли в Австрии налог на имущество?
Муниципальные власти ежегодно взимают налог на недвижимость, рассчитываемый на основе оценочной стоимости.
Ставка налога варьируется в зависимости от типа недвижимости и ее использования.
Налог на передачу недвижимости
При смене собственника недвижимого имущества взимается налог в размере 3,5% от цены приобретения или оценочной стоимости. При передаче в рамках группы компаний ставка составляет 2%, а при реструктуризации компаний – стандартная ставка. Для безвозмездных передач ставки зависят от стоимости имущества.
Какие социальные отчисления уплачивают юридические лица в Австрии?
Ниже представлены ежемесячные процентные ставки обязательных отчислений (до вычета налогов) на цели социального страхования, охватывающие медицинские нужды, поддержку в случае безработицы, пенсионное обеспечение, компенсацию несчастных случаев на производстве и прочие мелкие сборы.
*В отношении страхования от безработицы:
- 0% для базы от 0 до 2 074 евро;
- 1% - от 2 074 до 2 262 евро;
- 2% - от 2262 до 2 451 евро;
- 2,95% для сумм свыше 2 451 евро.
Налогообложение дохода, полученного юридическим лицом в виде прироста капитала
Прирост капитала, будь то краткосрочный или долгосрочный, обычно включается в годовую прибыль корпорации и облагается налогом по стандартной ставке корпоративного налога, установившейся на уровне 23% с 2024 года.
Налогообложение дохода, полученного юридическим лицом в виде дивидендов
Дивидендный доход
Дивиденды, полученные австрийскими компаниями из отечественных источников, не подлежат налогообложению на уровне акционеров, независимо от размера доли участия или срока владения. Эта норма распространяется только на дивиденды, но не на прирост или убытки от капитала.
Дивиденды от компаний из стран ЕС/ЕЭЗ, заключивших с Австрией соглашения об обмене информацией, также освобождаются от налогообложения при условии, что иностранная компания уплачивает налог, аналогичный австрийскому корпоративному налогу, и ставка этого налога составляет не менее 15%. Если иностранный корпоративный налог уплачивается, он может быть зачтен против австрийского корпоративного налога.
Портфельные дивиденды
Портфельные дивиденды (доля участия менее 10%), полученные от компаний из ЕС, ЕЭЗ и третьих стран с соглашениями об обмене информацией, обычно освобождаются от корпоративного налога.
Однако для существенных инвестиций (от 5%) может потребоваться применение зачетного метода. Важно, чтобы дивиденд не был вычитаемым в стране источника для получения освобождения в Австрии.
Налогообложение дохода, полученного юридическим лицом в виде процентов и роялти
Процентный доход и роялти облагаются налогом по ставке 23%. Доход от аренды рассматривается как обычный предпринимательский доход.
Применяется ли в Австрии законодательство о трансфертном ценообразовании?
В Австрии нет отдельного детального закона о трансфертном ценообразовании, который прямо регулировал бы принцип «рыночной цены», требования к документации и штрафы. На практике применяются рекомендации ОЭСР и положения Типовой налоговой конвенции ОЭСР.
Австрийские налоговые органы также разработали собственные рекомендации по трансфертному ценообразованию, основанные на подходах ОЭСР. Они определяют, какие внутригрупповые сделки считаются соответствующими рыночным условиям.
Все сделки между взаимозависимыми компаниями должны соответствовать принципу «рыночной цены». Если сделка ему не соответствует, налоговые органы вправе скорректировать цену для целей налога на прибыль. Такая корректировка может быть квалифицирована как скрытое распределение прибыли или вклад в капитал.
В Австрии также можно получить:
- необязательное разъяснение налоговых органов;
- предварительное налоговое решение (advance ruling) по вопросам трансфертного ценообразования, группового налогообложения и M&A.
За выдачу предварительного решения взимается административный сбор, размер которого зависит от масштаба бизнеса заявителя.
Применяется ли в Австрии пострановая отчетность (CbC)?
В Австрии требования к документации по трансфертному ценообразованию установлены Законом о документации по трансфертному ценообразованию (VPDG), действующим для финансовых лет, начинающихся с 1 января 2016 года. Закон предусматривает трехуровневую систему документации:
- master file (основной файл),
- local file (локальный файл),
- Country-by-Country Report (CbCR, отчет по странам).
Документация должна составляться на немецком или английском языке.
Австрийские компании обязаны готовить master file и local file, если их выручка превышала 50 млн евро в каждом из двух предыдущих финансовых лет.
Если консолидированная выручка международной группы превышает 750 млн евро, конечная материнская компания — налоговый резидент Австрии — обязана подавать CbCR в австрийские налоговые органы.
Согласно соглашению между Австрией и США от 16 августа 2018 года, австрийские дочерние компании международных групп освобождаются от подачи CbCR в Австрии, если отчет подается в США за финансовые годы, начинающиеся с 1 января 2017 года.
В отдельных случаях обязанность по подаче CbCR может быть возложена на австрийское подразделение иностранной группы, например если:
- материнская компания не обязана подавать такой отчет в своей стране;
- отсутствует действующее соглашение об автоматическом обмене CbCR между государствами.
17 июля 2024 года в Австрии был принят закон о публичной отчетности CbCR по налогу на прибыль. Он имплементирует Директиву ЕС 2021/2101 и вводит обязанность публикации отдельных налоговых данных международных групп.
Если обычный CbCR используется налоговыми органами для оценки налоговых рисков и является конфиденциальным, то публичный CbCR направлен на:
- повышение прозрачности деятельности международных групп;
- усиление общественного контроля;
- повышение ответственности компаний перед заинтересованными лицами.
Применяется ли в Австрии правило тонкой капитализации?
В Австрии отсутствуют специальные правила недостаточной капитализации, устанавливающие минимальный размер собственного капитала компании. Вместо этого внутригрупповое финансирование должно соответствовать принципу «рыночной цены».
Это означает, что австрийская компания должна подтвердить, что могла бы получить аналогичный заем от независимого кредитора на сопоставимых условиях.
Допустимое соотношение заемного и собственного капитала определяется индивидуально и зависит, в частности, от:
- финансового положения компании;
- ожидаемой прибыльности;
- рыночных условий;
- отраслевых стандартов.
Если внутригрупповой заем не признается рыночным, налоговые органы могут переквалифицировать его в скрытый капитал. В таком случае выплаченные проценты рассматриваются как дивиденды и не подлежат налоговому вычету.
Кроме того, по австрийскому торговому праву минимальный коэффициент собственного капитала компании составляет 8%. Если показатель опускается ниже этого уровня и одновременно компания не соответствует установленным критериям прибыльности, может потребоваться проведение официальной процедуры реорганизации.
Применяется ли в Австрии правило о контролируемых иностранных компаниях (КИК)?
Закон о налогообложении 2018 года, имплементировавший Директиву ATAD, ввел в Австрии правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК). Эти правила применяются к финансовым годам, начинающимся после 31 декабря 2018 года.
Австрийские правила КИК в целом соответствуют Директиве ATAD и распространяются на иностранные компании, прямо или косвенно контролируемые австрийскими корпоративными акционерами.
Австрия применяет категориальный подход: под правила КИК подпадают пассивные доходы, включая:
- проценты;
- роялти;
- дивиденды;
- доходы от финансового лизинга и другие аналогичные доходы.
Правила КИК применяются, если эффективная налоговая ставка на пассивный доход иностранной компании не превышает 12,5%. В этом случае пассивный низконалоговый доход КИК включается в налоговую базу австрийского акционера с возможностью зачета иностранного налога, уплаченного КИК.
Австрия также:
- распространила «оговорку о добросовестности» на компании из третьих стран;
- ввела исключение de minimis: правила КИК не применяются, если пассивный доход составляет менее одной трети общего дохода иностранной компании.
С 1 января 2020 года в Австрии также действуют правила против гибридных схем, имплементирующие Директиву ATAD 2. Эти нормы направлены на предотвращение налоговых преимуществ, возникающих из-за различий в налоговом регулировании между странами.
Какие налоги удерживаются при выплате доходов иностранным лицам?
В Австрии дочерняя компания, выплачивая дивиденды иностранной материнской компании, обычно удерживает 23% налога по налогу у источника. Если есть соглашение об избежании двойного налогообложения, ставка налога может быть снижена.
Проценты, которые австрийская компания выплачивает иностранной компании, не облагаются налогом.
Роялти, выплачиваемые иностранной компании, облагаются австрийским налогом по ставке 20%. Эта ставка может быть снижена по соглашению об избежании двойного налогообложения или по Директиве ЕС о процентах и роялти.
В какие сроки необходимо подать налоговую декларацию?
Как правило, декларация по налогу на прибыль предприятий (CIT) подается в электронном виде до 30 июня года, следующего за окончанием финансового года.
Если компанию представляет австрийский сертифицированный налоговый консультант в рамках «квотной системы», срок подачи продлевается:
- минимум до 1 октября следующего года;
- максимум — до 31 марта второго следующего года, если налоговый орган не потребует подачу раньше.
Конкретный месяц подачи согласовывается заранее между компанией и налоговым консультантом.
Годовые декларации по налогу на прибыль и НДС подаются в электронном виде. Бумажная подача допускается только при отсутствии технической возможности электронной подачи.
В какие сроки необходимо уплатить налоги?
Налог на прибыль предприятий уплачивается авансовыми ежеквартальными платежами в течение года. После подачи годовой декларации производится окончательный расчет налога.
Авансовые платежи обычно рассчитываются на основе налога за последний оцененный период, если компания не докажет, что текущая налоговая нагрузка будет ниже.