Гонконг обновил правила обмена налоговой информацией

Документ разъясняет правила предоставления налоговой информации по запросам стран, с которыми Гонконг заключил соответствующие соглашения.

Гонконгские компании с офшорным статусом (т.е. компании, зарегистрированные в Гонконге, но ведущие деятельность исключительно за его пределами и не уплачивающие налогов в Гонконге) пользуются определенной популярностью среди российских бизнесменов, занятых импортом товаров из стран Азии. Пока Россия и Гонконг не заключили соглашения, предусматривающего обмен налоговой информацией. Однако первый раунд переговоров о российско-гонконгском налоговом договоре завершился не далее как в декабре.

Правовые основы обмена налоговой информацией в Гонконге закреплены Ордонансом о внутренних доходах, который был впервые принят аж в 1947 году. В марте 2010 года вступили в силу поправки в Ордонанс, целью которых было наделение IRD правом получать и раскрывать информацию по запросу компетентных органов стран, подписавших соответствующие соглашения с Гонконгом, в отношении уплаты налогов в этих странах. То есть запросы не обязательно должны относиться к уплате налогов в Гонконге или к деяниям, которые могут расцениваться как уголовные преступления согласно законам Гонконга, чтобы быть исполненными.

В июле 2013 года в силу вступили другие изменения, которые расширили возможности обмена налоговой информацией: все соглашения Гонконга об избежании двойного налогообложения теперь должны предусматривать обмен налоговой информацией; налоговый орган наделяется правом получать от лиц не только информацию, которой они владеют, но и информацию, находящуюся под контролем этих лиц.

Термин «владеть» означает не только физическое владение, но и владение в правовом смысле. Если лицо обладает соответствующими правами на информацию, носители которой физически находятся у другого лица, лицо все равно признается владеющим такой информацией и обязано предоставить ее по запросу IRD. Комментарий оговаривает, что обмену подлежит информация, которой обладают номиналы, действующие в интересах другого лица, в частности, информация о правах собственности на компанию.

Кстати, комментарий поясняет, что закона о банковской тайне в Гонконге нет и никогда не было. Так что IRD имеет полное право получать информацию о налогоплательщиках у банков для целей налогового администрирования на основании Ордонанса о внутренних доходах.

Соблюдение конфиденциальности информации о налогоплательщике, согласно Ордонансу, сводится к обязанности офицеров налоговой службы не разглашать эту информацию третьим лицам. Такими третьими лицами, тем не менее, не являются представители правительств стран, заключивших с Гонконгом соглашение об обмене этой информацией: если данные квалифицируются, как те, на которые распространяются соответствующие нормы, никакие положения о конфиденциальности обмену такой информацией принципиально не препятствуют.

Ретроспективного эффекта положения об обмене информацией, включаемые в новые налоговые соглашения, иметь не будут: раскрывается лишь информация, относящаяся к налогообложению в любых периодах, начавшихся после вступления соответствующего соглашения в силу.

Заключение российско-гонконгского соглашения об избежании двойного налогообложения планируется уже довольно давно, с 2010 года. Первый раунд переговоров на эту тему завершился совсем недавно. Не исключено, что между странами вскоре будет подписано соглашение, включающее в себя обязательное положение об информационном обмене.

Вряд ли заключение налогового договора как-то поможет российским предпринимателям, использующим гонконгские офшорные компании: компании с офшорным статусом не признаются налоговыми резидентами Гонконга и, следовательно, не имеют права пользоваться преимуществами налоговых соглашений. Однако положение об обмене информацией вкупе с планами обложить российскими налогами доходы офшорных компаний, принадлежащим российским налогоплательщикам, в перспективе может повлиять на привлекательность гонконгских офшоров среди отечественных предпринимателей.

По материалам TAXTODAY