Разъяснения по вопросу периода признания прибыли КИК в учете контролирующего лица
В Письме Минфина России № 03-01-23/48759 от 19 августа 2016 года сообщается, что признание налогового резидента РФ контролирующим лицом осуществляется на дату получения дохода в виде прибыли КИК.
Датой получения дохода в виде прибыли КИК признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, а в случае отсутствия в соответствии с личным законом такой компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности — 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который определяется ее прибыль.
С учетом переходных положений, предусмотренных п. 1 ст. 3 Федерального закона № 376-ФЗ от 24 ноября 2014 года, прибыль за финансовый период, начавшийся в 2015 году, учитывается у контролирующего лица, если доля участия контролирующего лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, в иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица) составляет более 50% по состоянию на первую дату получения дохода в виде прибыли КИК, т. е. на 31 декабря 2016 года.
Дополнительно в Письме Минфина России № 03-01-23/48417 от 17 августа 2016 года ведомство сообщает, что в том случае, если на 31 декабря текущего налогового периода налогоплательщик является контролирующим лицом КИК, участие в которой началось в текущем периоде, то прибыль КИК, финансовый год по финансовой отчетности которой завершился в предшествующем налоговом периоде, учитывается контролирующим лицом при определении налоговой базы текущего налогового периода на дату получения дохода в виде прибыли КИК.
Таким образом, если участие в КИК началось в 2016 году, на 31 декабря 2016 года контролирующее лицо учитывает прибыль КИК за финансовый год, завершившийся в 2015 году.
По материалам Deloitte
