Возмещение коммуналки – доход для арендодателя на УСН

Суд поддержал налоговиков в споре о порядке налогообложения операций по возмещению арендатором коммунальных платежей.

Арендодатель, применяющий упрощенную системы налогообложения (далее – УСН), заключил с арендатором агентский договор, согласно которому последний оплачивал коммунальные платежи. Указанные суммы возмещения арендодатель не включал в доход. Налоговая посчитала иначе, решив, что указанные суммы возмещения должны включаться в доход при применении УСН и подлежать налогообложению. Позиция проверяющих в этом вопросе неоднозначная. Так, в случае заключения посреднических договоров, суммы возмещения коммунальных платежей не включаются в налогооблагаемую базу, а налог нужно платить только с суммы вознаграждения арендодателя (Письма Минфина РФ от 25.08.2021г. № 03-11-11/68534, от 22.12.2020 № 03-11-06/2/112612, от 14.11.2019№ 03-11-10/87803, от 28.06.2019№ 03-11-11/47667, от 15.01.2018 № 03-11-11/995). Также существует позиция, что если посреднический договор заключен позже, чем договор с поставщиком коммунальных услуг, то в доход нужно включить всю сумму полученную от арендатора (Письма Минфина России от 24.01.2013 № 03-11-06/2/12, от 21.01.2013 № 03-11-06/2/07, а также п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85).

Арендодатель обратился в Суд, который поддержал налоговиков, отметив, что арендодатель оплачивал коммунальные платежи вне зависимости от арендаторов и в своих интересах, в агентском договоре не было предусмотрено комиссионное вознаграждение, а получаемое «возмещение» арендодатель тратил на свои нужды, а не переводил поставщикам ресурсов (Постановление Арбитражного Суда Восточно-Сибирского округа от 11.08.2021г. по делу № А33-29857/2019).