Налоговая служба Италии 11 января опубликовала Постановление (Ruling no. 9), которое содержит рекомендации относительно критериев неучета семейного фонда Лихтенштейна (Stiftung) для целей налогообложения в Италии.
Постановление также разъясняет порядок распределения доходов от продажи активов Stiftung наследникам бенефициаров для целей итальянского налога на наследство и дарение.
Постановление было принято в результате дела, касающегося Stiftung, учрежденного девятью ныне умершими итальянскими налоговыми резидентами. Основатели были первоначальными и основными бенефициарами фонда, за которыми следовали их наследники. Их план состоял в том, что земля должна быть продана, а вырученные средства распределены между наследниками.
Налоговая служба признает, что Stiftung иногда может рассматриваться как траст для целей налогообложения прибыли, но только в том случае, если доверительный управляющий имеет право использовать активы по своему усмотрению. Если доверительный управляющий не имеет этих полномочий, налоговый орган может просмотреть траст и обложить налогом активы, находящиеся в руках учредителя или бенефициаров.
При рассмотрении дела налоговая служба приняла во внимание, что:
Налоговая служба пришла к выводу, что, поскольку бенефициары могут вмешиваться в управление фондом, Stiftung не является трастом и может рассматриваться для целей налогообложения в Италии.
Оставался вопрос о части доходов фонда, которые распределялись через трасты, расположенные в низконалоговых юрисдикциях. Этот вопрос до сих пор не решен, так как налоговая служба еще не уточнила, как должны применяться новые правила траста, введенные в 2021 году. Публикация окончательной версии проекта циркулярного письма о налогообложении трастов, подлежащего публичному обсуждению в августе 2021 года, все еще ожидается, прежде чем налоговая служба сможет принять окончательное решение по этому вопросу.
Что касается обязательств по уплате итальянского налога на наследство (IHT) и налога на дарение, итальянские власти утверждают, что распределение доходов, полученных от продажи земли Stiftung, подпадало под определение mortis causa, передаваемого наследникам учредителей Stiftung. Таким образом, итальянский IHT применяется к суммам.
Постановление также подтверждает, что трасти иностранных трастов и советов фондов должны действовать независимо от любого вмешательства со стороны бенефициаров-резидентов Италии и должны обеспечивать надлежащую регистрацию любого принимаемого ими решения.
По материалам STEP