Американские `компании-пустышки` и их место в финансовых и налоговых правонарушениях. Анализ доклада Министерства Финансов США

Оболочечными («компаниями – пустышками») обычно называются компании, не ведущие активной деятельности и не владеющие значительными активами. Такие компании, как правило, не имеют фактического присутствия в стране, за исключением почтового адреса, не нанимают сотрудников и не представляют особенной хозяйственной ценно

< Заявленной целью документа является наглядно показать уязвимость американских компании с ограниченной ответственностью (LLC) для целей незаконного использования, представить примеры такого незаконного использования и предложить конкретные меры по снижению рисков, которые они представляют для финансовой системы. В докладе подчеркнуто, что он не касается налоговых аспектов применения данной организационно-правовой формы, а сосредоточен на ее общей незащищенности от использования в целях отмывания денег и финансовых преступлениях. Такие преступления среди прочего включают махинации с кредитными картами, мошенничество, выставление завышенных счётов-фактур или счетов за несуществующие товары и услуги и т.д. Серьезные опасения вызывает использование LLC в международных банковских переводах, позволяющее перемещать огромные денежные средства, не раскрывая ни их владельцев, ни цели, для которых они предназначены. Авторы доклада признают, что американские компании с ограниченной ответственностью могут быть использованы и используются для законных целей, однако при этом обращают внимание на то, что простота создания таких компаний и отсутствие требований по раскрытию информации об их фактических владельцах делает их особенно привлекательными для ведения незаконной деятельности и потенциально представляет серьезную угрозу финансовой системе и безопасности. Компании с ограниченной ответственностью обеспечивают анонимность владения или управления. При этом практически никаких ограничений относительно того, кто может быть участником или управляющим (главный исполнительный орган) американского LLC, не существует, ими могут быть в том числе иностранные физические и юридические лица. Законодательство различных штатов обеспечивает различную степень прозрачности структуры владения компанией. Так, только в четырех штатах (Алабама, Аляска, Аризона и Канзас) обязательным является раскрытие сведений об участниках LLC. В 24 штатах (включая Орегон и Юту) сведения об участниках раскрываются лишь в том случае, если в компании отсутствует управляющий. При этом стоит отметить, что 14 штатов, среди которых Делавэр, вообще не требуют сообщать информацию ни о том, кому принадлежит данная компания, ни о том, кто ею управляет. Сопоставляя эту статистику с данными относительно увеличения числа новых LLC в период с 2001 по 2005 гг., авторы доклада делают заключение о том, что определенной зависимости между уровнем прозрачности и выбором конкретного штата для регистрации новой компании, нет. Так, штаты с самым высоким уровнем прозрачности, т.е. те, где обязательным является раскрытие сведений и об участнике, и об управляющем, продемонстрировали рост в 138,75%, что лишь незначительно хуже показателя 146,68% - штаты, требующие сведения об участнике только при отсутствии управляющего, и заметно скромнее 120,09% - штаты, не требующие от LLC никаких сведений. Результаты этого сопоставления приводят FinCEN к выводу о том, что установление требований по обязательному раскрытию сведений об участниках и управляющих в американских компаниях с ограниченной ответственностью не повлияет существенным образом на число предприятий, регистрируемых в этой организационно-правовой форме, но может оказать существенную пользу для правоохранительных органов. Но и это требование кажется авторам доклада недостаточной мерой в связи с возможностью использования услуг номинального сервиса. Поэтому они предлагают обязать агентов и сервис-провайдеров, регистрирующих и обслуживающих компании, собирать и хранить информацию о конечных собственниках, с тем чтобы потом такая информация могла быть при соответствующих обстоятельствах предоставлена государственным органам по запросу последних. В целом же работу по решению проблемы предлагается вести в трех направлениях, на трех уровнях. Первый – финансовые организации, в которых у таких компаний открыты счета. FinCEN подготовила для них информационный бюллетень, призванный помочь им определять и снижать потенциальный риск, связанный с американскими LLC. Второй уровень – правительства штатов. FinCEN продолжает вести «разъяснительную работу» с властями штатов в области законодательства, особенно в том, что касается требований по раскрытию информации и прозрачности владения. И наконец, третий уровень – организации, специализирующиеся на создании и последующем обслуживании компаний с ограниченной ответственностью, юристы, доверительные управляющие и прочие посредники. FinCEN отмечает, что они, как никто другой, владея сведениями о реальных владельцах, могут помешать анонимному (и следовательно безнаказанному) использованию компании в незаконных целях.