News

Справочник международных налоговых соглашений России и ставок налога у источника

Актуально на 01.05.2014 года

Справочник международных налоговых конвенций России и ставок налога у источника
Справочник международных налоговых конвенций России и ставок налога у источника

Установлен налог у источника и в России. При выплате за рубеж дивидендов (подп. 1 п. 1 ст. 309 НК РФ) необходимо удержать налог на прибыль по ставке 15 процентов (п. 1 ст. 310 и подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Процентов (подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ) и роялти (подп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ) - 20 процентов (п. 1 ст. 310 и подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ). Однако на практике эти ставки налога у источника (15-20-20) применяются лишь в отношении резидентов тех государств, с которыми у России не заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Как правило, это офшоры или страны, слабо взаимодействующие с Россией в политическом или экономическом плане.

Все услуги по этой теме:

В то же время 87 государств и территорий подписали с нашей страной налоговые соглашения, которыми зачастую ограничиваются стандартные (15-20-20) российские ставки налога на прибыль у источника выплаты. К примеру, в соответствии с российско-кипрским соглашением (Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.98), при выплате дивидендов ставка налога у источника не может превышать 5 или 10 процентов в зависимости от суммы участия получателя дивидендов в капитале плательщика. А проценты и роялти налогом у источника не облагаются вообще.

Естественно, положения таких межгосударственных соглашений действуют и в обратной ситуации. Когда дивиденды, проценты или роялти получает из-за рубежа российская компания. Только в этом случае договор ограничивает уже право иностранной юрисдикции удерживать налог из дохода российского резидента.

Впрочем, самой возможности двойного налогообложения подобные налоговые соглашения все-таки не исключают. Например, если британская компания получает дивиденды из России, обязанность уплачивать налог с их суммы возникает как в России, так и в Великобритании. У нас будет удержан налог у источника по ставке 10 процентов, а в Великобритании вся полученная учредителем сумма будет обложена стандартным корпоративным налогом по общей ставке 26 процентов.

Двойное налогообложение при этом, как правило, устраняется возможностью вычесть налог, уплаченный у источника, из корпоративного налога получателя. То есть, британский учредитель уплатит в бюджет своей страны не 26 процентов, а только 16 (26-10). Плюс в Великобритании существуют дополнительные возможности снизить налог у получателя дивидендов, которые не имеют прямого отношения к межгосударственным налоговым соглашениям.

Список стран с действующими соглашениями об избежании двойного налогообложения

Страна
Дата подпи-сания
Ратифи-кация
Год вступ-ления в силу
Макс. ставка налога у источ-ника, %
Диви-денды, %
Роялти, %
Австра-лия
07.09. 2000
№ 156-ФЗ от 06.12.03
2004
5 и 10
10
10
Австрия
13.04. 2000
№ 146-ФЗ от 26.11.02
2003
5 и 15
0
0
Азейр-баджан
03.07. 1997
№ 82-ФЗ от 30.05.98
1999
10
10
10
Алба-ния
11.04. 1995
2№ 36-ФЗ от 6.02.97
1998
10
10
10
Алжир
10.03. 2006
№ 231-ФЗ от 03.12.08
2009
5 и 15
15
15
Арген-тина
10.10. 2001
№ 155-ФЗ от 02.10.12
2013
10 и 15
15
15
Арме-ния
28.12. 1996
№ 151-ФЗ от 17.12.97
1999
5 и 10
0
0
Бела-русь
21.04. 1995
№ 14-ФЗ от 10.01.97
1998
15
10
10
Бель-гия
16.06. 1995
№ 157-ФЗ от 18.12.96
2001
10
10
0
Болга-рия
08.06. 1993
№ 48-ФЗ от 24.04.95
1996
15
15
15
Ботсва-на
08.04. 2003
№ 257-ФЗ от 09.11.09
2010
5 и 10
10
10
Вен-грия
01.04. 1994
№ 81-ФЗ от 25.05.97
1998
10
0
0
Вене-суэла
22.12. 2003
№ 298-ФЗ от 30.12.08
2010
10 и 15
5 и 10
15 и 10
Вьет-нам
27.05. 1993
№ 50-ФЗ от 24.04.95
1997
10 и 15
10
15
Герма-ния
29.05. 1996
№ 158-ФЗ от 18.12.96
1997
5 и 15
0
0
Греция
26.06. 2000
№ 298-ФЗ от 01.01.07
2008
5 и 10
7
7
Дания
08.02. 1996
№ 40-ФЗ от 26.02.97
1998
10
0
0
Египет
23.09. 1997
№ 61-ФЗ от 04.05.2000
2001
10
15
15
Изра-иль
25.04. 1994
№ 126-ФЗ от 08.10.2000
2001
10
10
10
Индия
25.03. 1997
№ 19-ФЗ от 08.02.98
1999
10
10
10
Индоне-зия
12.03. 1999
№ 148-ФЗ от 26.11.02
2003
15
15
15
Иран
06.03. 1998
№ 85-ФЗ от 20.06.2000
2003
5 и 10
7,5
5
Ирлан-дия
29.04. 1994
№54-ФЗ от 24.04.95
1996
10
0
0
Ислан-дия
26.11. 1999
№ 80-ФЗ от 23.06.03
2004
5 и 15
0
0
Испа-ния
16.12. 1998
№ 81-ФЗ от 13.06.2000
2001
5, 10 и 15
5
5
Италия
09.04. 1996
№ 129-ФЗ от 05.10.97
1999
5 и 10
10
0
Казах-стан
18.10. 1996
№ 74-ФЗ от 28.04.97
1998
10
10
10
Канада
05.10. 1995
№ 42-ФЗ от 26.02.97
1998
10 и 15
10
10
Катар
20.04. 1998
№ 86-ФЗ от 20.06.2000
2001
5
5
0
Кипр
05.12. 1998
№ 167-ФЗ от 17.07.99
2000
5 и 10
0
0
Кирги-зия
13.01. 1999
№ 146-ФЗ от 08.07.99
2001
10
10
10
Китай
27.05. 1994
№37-ФЗ от 26.02.97
1998
10
10
10
КНДР
26.09. 1997
№ 63-ФЗ от 04.05.2000
2001
10
0
0
Корея
19.11. 1992
№ 49-ФЗ от 24.04.95
1996
5 и 10
0
5
Куба
14.12. 2000
№ 266-ФЗ от 04.10.10
2011
5 и 15
0 и 10
0 и 5
Кувейт
09.02. 1999
№ 151-ФЗ от 26.11.02
2004
5
0
10
Латвия
20.12. 2010
№ 156-ФЗ от 02.10.2012
2013
5 и 10
5 и 10
5
Ливан
07.04. 1997
№ 62-ФЗ от 04.05.2000
2001
10
5
5
Литва
29.06. 1999
№ 40-ФЗ от 26.04.05
2006
5 и 10
10
5 и 10
Люк-сембург
28.06. 1993
№ 64-ФЗ от 19.03.97
1998
5 и 15
0
0
Север-ная Македо-ния
21.10. 1997
№ 66-ФЗ от 04.05.2000
2001
10
10
10
Малай-зия
31.07. 1987
Указ Прези-диума ВС СССР от 01.07.88 № 9177-XI
1989
15
15
10 и 15
Мали
25.06. 1996
№ 22-ФЗ от 09.02.98
2000
10 и 15
15
0
Марок-ко
04.09. 1997
№ 105-ФЗ от 18.07.98
2000
5 и 10
10
10
Мекси-ка
07.06. 2004
№ 27-ФЗ от 04.03.08
2009
10
10
10
Молдо-ва
12.04. 1996
№ 72-ФЗ от 28.04.97
1998
10
0
10
Монго-лия
05.04. 1995
№ 43-ФЗ от 26.02.97
1998
10
10
0
Нами-бия
31.03. 1998
№ 87-ФЗ от 20.06.2000
2001
5 и 10
10
5
Нидер-ланды
16.12. 1996
№ 104-ФЗ от 18.07.98
1999
5 и 15
0
0
Новая Зелан-дия
05.09. 2000
№ 79-ФЗ от 23.06.03
2004
15
10
10
Норве-гия
26.03. 1996
№ 149-ФЗ от 26.11.02
2003
10
10
0
Польша
22.05. 1992
Поста-новле-ние ВС РФ от 18.11.92 № 3916-1
1994
10
10
10
Порту-галия
29.05. 2000
№ 145-ФЗ от 26.11.02
2003
10 и 15
10
10
Румы-ния
27.09. 1993
№ 53-ФЗ от 24.04.95
1996
15
15
10
Саудов-ская Аравия
11.02. 2007
№ 256-ФЗ от 09.11.09
2011
0 и 5
0 и 5
10
Сербия
12.10. 1995
№ 33-ФЗ от 26.02.97
1998
5 и 15
10
10
Черно-гория
12.10. 1995
№ 33-ФЗ от 26.02.97
1998
5 и 15
10
10
Синга-пур
09.09. 2002
№ 256-ФЗ от 22.12.08
2010
5 и 10
7,5
7,5
Сирия
17.09. 2000
№ 81-ФЗ от 23.06.03
2004
15
10
4,5, 13,5 и 18
Слова-кия
24.06. 1994
№ 41-ФЗ от 26.02.97
1998
10
0
10
Слове-ния
29.09. 1995
№ 39-ФЗ от 26.02.97
1998
10
10
10
Соеди-ненное Коро-левствоВели-кобри-тании и Север-ной Ирлан-дии
15.02. 1994
№ 65-ФЗ от 19.03.97
1998
10
0
0
США
17.06. 1992
Поста-новле-ние ВС РФ от 22.10.92 № 3702-1
1994
5 и 10
0
0
Таджи-кистан
31.03. 1997
№ 69-ФЗ от 14.06.02
2004
5 и 10
10
0
Таиланд
23.09. 1999
№ 259-ФЗ от 22.12.08
2010
15
10
15
Туркме-ния
14.01. 1998
№ 185-ФЗ от 17.12.98
2000
10
5
5
Турция
15.12. 1997
№ 222-ФЗ от 30.12.99
2000
10
10
10
Узбе-кистан
02.03. 1994
№ 51-ФЗ от 24.04.95
1996
10
10
0
Украина
08.02. 1995
№ 145-ФЗ от 08.07.99
2000
5 и 15
10
10
Филип-пины
26.04. 1995
№ 34-ФЗ от 26.02.97
1998
15
15
15
Финлян-дия
04.05. 1996
№ 128-ФЗ от 05.10.97
2003
5 и 12
0
0
Фран-ция
26.11. 1996
№ 18-ФЗ от 08.02.98
2000
5, 10 и 15
0
0
Хорва-тия
02.10. 1995
№ 35-ФЗ от 26.02.97
1998
5 и 10
10
10
Чехия
17.11. 1995
№ 32-ФЗ от 26.02.97
1998
10
0
10
Чили
19.11. 2004
№ 5-ФЗ от 28.02.2012
2013
5 и 10
15
5 и 10
Швей-цария
15.11. 1995
№ 38-ФЗ от 26.02.97
2013
5 и 15
0
0
Швеция
15.06. 1993
№ 55-ФЗ от 24.04.95
1996
5 и 15
0
0
Шри-Ланка
02.03. 1999
№ 150-ФЗ от 26.11.02
2003
10 и 15
10
10
ЮАР
27.11. 1995
№ 88-ФЗ от 20.06.2000
2001
10 и 15
10
0
Япония
18.01. 1986
Указ Прези-диума ВС СССР от 03.09.86 № 5598-XI
1987
15
10
0 и 10

Недействующие налоговые соглашения

Страна
Дата подпи-сания
Ратифи-кация
Год
Макс. ставка налога у источ-ника, %
Диви-денды, %
Роялти, %
Брази-лия
22.11. 2004
Пись-мом Минфи-на России от 12.02.2014 №03-08-06/5641 сооб-щено, что Конвен-ция не вступи-ла в силу и не приме-няется
-
10 и 15
15
15
Грузия
04.08. 1999
-
-
10
10
5
Лаос
14.05. 1999
Зако-нопро-ект о рати-фика-ции № 478182-4 откло-нен Прези-дентом и 21.09.2012 г. снят с рассмо-трения Госу-дарст-венной Думой
-
10
10
0
Мальта
15.12. 2000
Рати-фици-ровано Федера-льным зако-ном от 02.04.2014 N 46-ФЗ. Пока не вступи-ла в силу
-
5 и 10
0
0
Оман
26.11. 2001
-
-
5 и 10
0
5
Эсто-ния
05.11. 2002
-
-
5 и 10
10
10
Эфио-пия
26.11. 1999
-
-
5
5
15
Комментариев нет
Популярные
По порядку
Написать комментарий...
Написать комментарий...
Отменить
Отправить