News
Введите фразу для поиска...

Справочник международных налоговых соглашений России и ставок налога у источника

Актуально на 01.05.2014 года

Справочник международных налоговых конвенций России и ставок налога у источника
Справочник международных налоговых конвенций России и ставок налога у источника

Установлен налог у источника и в России. При выплате за рубеж дивидендов (подп. 1 п. 1 ст. 309 НК РФ) необходимо удержать налог на прибыль по ставке 15 процентов (п. 1 ст. 310 и подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Процентов (подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ) и роялти (подп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ) - 20 процентов (п. 1 ст. 310 и подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ). Однако на практике эти ставки налога у источника (15-20-20) применяются лишь в отношении резидентов тех государств, с которыми у России не заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Как правило, это офшоры или страны, слабо взаимодействующие с Россией в политическом или экономическом плане.

Все услуги по этой теме:

В то же время 87 государств и территорий подписали с нашей страной налоговые соглашения, которыми зачастую ограничиваются стандартные (15-20-20) российские ставки налога на прибыль у источника выплаты. К примеру, в соответствии с российско-кипрским соглашением (Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.98), при выплате дивидендов ставка налога у источника не может превышать 5 или 10 процентов в зависимости от суммы участия получателя дивидендов в капитале плательщика. А проценты и роялти налогом у источника не облагаются вообще.

Естественно, положения таких межгосударственных соглашений действуют и в обратной ситуации. Когда дивиденды, проценты или роялти получает из-за рубежа российская компания. Только в этом случае договор ограничивает уже право иностранной юрисдикции удерживать налог из дохода российского резидента.

Впрочем, самой возможности двойного налогообложения подобные налоговые соглашения все-таки не исключают. Например, если британская компания получает дивиденды из России, обязанность уплачивать налог с их суммы возникает как в России, так и в Великобритании. У нас будет удержан налог у источника по ставке 10 процентов, а в Великобритании вся полученная учредителем сумма будет обложена стандартным корпоративным налогом по общей ставке 26 процентов.

Двойное налогообложение при этом, как правило, устраняется возможностью вычесть налог, уплаченный у источника, из корпоративного налога получателя. То есть, британский учредитель уплатит в бюджет своей страны не 26 процентов, а только 16 (26-10). Плюс в Великобритании существуют дополнительные возможности снизить налог у получателя дивидендов, которые не имеют прямого отношения к межгосударственным налоговым соглашениям.

Список стран с действующими соглашениями об избежании двойного налогообложения

Страна
Дата подпи-сания
Ратифи-кация
Год вступ-ления в силу
Макс. ставка налога у источ-ника, %
Диви-денды, %
Роялти, %
Австра-лия
07.09. 2000
№ 156-ФЗ от 06.12.03
2004
5 и 10
10
10
Австрия
13.04. 2000
№ 146-ФЗ от 26.11.02
2003
5 и 15
0
0
Азейр-баджан
03.07. 1997
№ 82-ФЗ от 30.05.98
1999
10
10
10
Алба-ния
11.04. 1995
2№ 36-ФЗ от 6.02.97
1998
10
10
10
Алжир
10.03. 2006
№ 231-ФЗ от 03.12.08
2009
5 и 15
15
15
Арген-тина
10.10. 2001
№ 155-ФЗ от 02.10.12
2013
10 и 15
15
15
Арме-ния
28.12. 1996
№ 151-ФЗ от 17.12.97
1999
5 и 10
0
0
Бела-русь
21.04. 1995
№ 14-ФЗ от 10.01.97
1998
15
10
10
Бель-гия
16.06. 1995
№ 157-ФЗ от 18.12.96
2001
10
10
0
Болга-рия
08.06. 1993
№ 48-ФЗ от 24.04.95
1996
15
15
15
Ботсва-на
08.04. 2003
№ 257-ФЗ от 09.11.09
2010
5 и 10
10
10
Вен-грия
01.04. 1994
№ 81-ФЗ от 25.05.97
1998
10
0
0
Вене-суэла
22.12. 2003
№ 298-ФЗ от 30.12.08
2010
10 и 15
5 и 10
15 и 10
Вьет-нам
27.05. 1993
№ 50-ФЗ от 24.04.95
1997
10 и 15
10
15
Герма-ния
29.05. 1996
№ 158-ФЗ от 18.12.96
1997
5 и 15
0
0
Греция
26.06. 2000
№ 298-ФЗ от 01.01.07
2008
5 и 10
7
7
Дания
08.02. 1996
№ 40-ФЗ от 26.02.97
1998
10
0
0
Египет
23.09. 1997
№ 61-ФЗ от 04.05.2000
2001
10
15
15
Изра-иль
25.04. 1994
№ 126-ФЗ от 08.10.2000
2001
10
10
10
Индия
25.03. 1997
№ 19-ФЗ от 08.02.98
1999
10
10
10
Индоне-зия
12.03. 1999
№ 148-ФЗ от 26.11.02
2003
15
15
15
Иран
06.03. 1998
№ 85-ФЗ от 20.06.2000
2003
5 и 10
7,5
5
Ирлан-дия
29.04. 1994
№54-ФЗ от 24.04.95
1996
10
0
0
Ислан-дия
26.11. 1999
№ 80-ФЗ от 23.06.03
2004
5 и 15
0
0
Испа-ния
16.12. 1998
№ 81-ФЗ от 13.06.2000
2001
5, 10 и 15
5
5
Италия
09.04. 1996
№ 129-ФЗ от 05.10.97
1999
5 и 10
10
0
Казах-стан
18.10. 1996
№ 74-ФЗ от 28.04.97
1998
10
10
10
Канада
05.10. 1995
№ 42-ФЗ от 26.02.97
1998
10 и 15
10
10
Катар
20.04. 1998
№ 86-ФЗ от 20.06.2000
2001
5
5
0
Кипр
05.12. 1998
№ 167-ФЗ от 17.07.99
2000
5 и 10
0
0
Кирги-зия
13.01. 1999
№ 146-ФЗ от 08.07.99
2001
10
10
10
Китай
27.05. 1994
№37-ФЗ от 26.02.97
1998
10
10
10
КНДР
26.09. 1997
№ 63-ФЗ от 04.05.2000
2001
10
0
0
Корея
19.11. 1992
№ 49-ФЗ от 24.04.95
1996
5 и 10
0
5
Куба
14.12. 2000
№ 266-ФЗ от 04.10.10
2011
5 и 15
0 и 10
0 и 5
Кувейт
09.02. 1999
№ 151-ФЗ от 26.11.02
2004
5
0
10
Латвия
20.12. 2010
№ 156-ФЗ от 02.10.2012
2013
5 и 10
5 и 10
5
Ливан
07.04. 1997
№ 62-ФЗ от 04.05.2000
2001
10
5
5
Литва
29.06. 1999
№ 40-ФЗ от 26.04.05
2006
5 и 10
10
5 и 10
Люк-сембург
28.06. 1993
№ 64-ФЗ от 19.03.97
1998
5 и 15
0
0
Север-ная Македо-ния
21.10. 1997
№ 66-ФЗ от 04.05.2000
2001
10
10
10
Малай-зия
31.07. 1987
Указ Прези-диума ВС СССР от 01.07.88 № 9177-XI
1989
15
15
10 и 15
Мали
25.06. 1996
№ 22-ФЗ от 09.02.98
2000
10 и 15
15
0
Марок-ко
04.09. 1997
№ 105-ФЗ от 18.07.98
2000
5 и 10
10
10
Мекси-ка
07.06. 2004
№ 27-ФЗ от 04.03.08
2009
10
10
10
Молдо-ва
12.04. 1996
№ 72-ФЗ от 28.04.97
1998
10
0
10
Монго-лия
05.04. 1995
№ 43-ФЗ от 26.02.97
1998
10
10
0
Нами-бия
31.03. 1998
№ 87-ФЗ от 20.06.2000
2001
5 и 10
10
5
Нидер-ланды
16.12. 1996
№ 104-ФЗ от 18.07.98
1999
5 и 15
0
0
Новая Зелан-дия
05.09. 2000
№ 79-ФЗ от 23.06.03
2004
15
10
10
Норве-гия
26.03. 1996
№ 149-ФЗ от 26.11.02
2003
10
10
0
Польша
22.05. 1992
Поста-новле-ние ВС РФ от 18.11.92 № 3916-1
1994
10
10
10
Порту-галия
29.05. 2000
№ 145-ФЗ от 26.11.02
2003
10 и 15
10
10
Румы-ния
27.09. 1993
№ 53-ФЗ от 24.04.95
1996
15
15
10
Саудов-ская Аравия
11.02. 2007
№ 256-ФЗ от 09.11.09
2011
0 и 5
0 и 5
10
Сербия
12.10. 1995
№ 33-ФЗ от 26.02.97
1998
5 и 15
10
10
Черно-гория
12.10. 1995
№ 33-ФЗ от 26.02.97
1998
5 и 15
10
10
Синга-пур
09.09. 2002
№ 256-ФЗ от 22.12.08
2010
5 и 10
7,5
7,5
Сирия
17.09. 2000
№ 81-ФЗ от 23.06.03
2004
15
10
4,5, 13,5 и 18
Слова-кия
24.06. 1994
№ 41-ФЗ от 26.02.97
1998
10
0
10
Слове-ния
29.09. 1995
№ 39-ФЗ от 26.02.97
1998
10
10
10
Соеди-ненное Коро-левствоВели-кобри-тании и Север-ной Ирлан-дии
15.02. 1994
№ 65-ФЗ от 19.03.97
1998
10
0
0
США
17.06. 1992
Поста-новле-ние ВС РФ от 22.10.92 № 3702-1
1994
5 и 10
0
0
Таджи-кистан
31.03. 1997
№ 69-ФЗ от 14.06.02
2004
5 и 10
10
0
Таиланд
23.09. 1999
№ 259-ФЗ от 22.12.08
2010
15
10
15
Туркме-ния
14.01. 1998
№ 185-ФЗ от 17.12.98
2000
10
5
5
Турция
15.12. 1997
№ 222-ФЗ от 30.12.99
2000
10
10
10
Узбе-кистан
02.03. 1994
№ 51-ФЗ от 24.04.95
1996
10
10
0
Украина
08.02. 1995
№ 145-ФЗ от 08.07.99
2000
5 и 15
10
10
Филип-пины
26.04. 1995
№ 34-ФЗ от 26.02.97
1998
15
15
15
Финлян-дия
04.05. 1996
№ 128-ФЗ от 05.10.97
2003
5 и 12
0
0
Фран-ция
26.11. 1996
№ 18-ФЗ от 08.02.98
2000
5, 10 и 15
0
0
Хорва-тия
02.10. 1995
№ 35-ФЗ от 26.02.97
1998
5 и 10
10
10
Чехия
17.11. 1995
№ 32-ФЗ от 26.02.97
1998
10
0
10
Чили
19.11. 2004
№ 5-ФЗ от 28.02.2012
2013
5 и 10
15
5 и 10
Швей-цария
15.11. 1995
№ 38-ФЗ от 26.02.97
2013
5 и 15
0
0
Швеция
15.06. 1993
№ 55-ФЗ от 24.04.95
1996
5 и 15
0
0
Шри-Ланка
02.03. 1999
№ 150-ФЗ от 26.11.02
2003
10 и 15
10
10
ЮАР
27.11. 1995
№ 88-ФЗ от 20.06.2000
2001
10 и 15
10
0
Япония
18.01. 1986
Указ Прези-диума ВС СССР от 03.09.86 № 5598-XI
1987
15
10
0 и 10

Недействующие налоговые соглашения

Страна
Дата подпи-сания
Ратифи-кация
Год
Макс. ставка налога у источ-ника, %
Диви-денды, %
Роялти, %
Брази-лия
22.11. 2004
Пись-мом Минфи-на России от 12.02.2014 №03-08-06/5641 сооб-щено, что Конвен-ция не вступи-ла в силу и не приме-няется
-
10 и 15
15
15
Грузия
04.08. 1999
-
-
10
10
5
Лаос
14.05. 1999
Зако-нопро-ект о рати-фика-ции № 478182-4 откло-нен Прези-дентом и 21.09.2012 г. снят с рассмо-трения Госу-дарст-венной Думой
-
10
10
0
Мальта
15.12. 2000
Рати-фици-ровано Федера-льным зако-ном от 02.04.2014 N 46-ФЗ. Пока не вступи-ла в силу
-
5 и 10
0
0
Оман
26.11. 2001
-
-
5 и 10
0
5
Эсто-ния
05.11. 2002
-
-
5 и 10
10
10
Эфио-пия
26.11. 1999
-
-
5
5
15
Автор статьи,
Юрист GSL Law & Consulting
+7 495 234 38 33
Задать вопрос
Комментариев нет
Популярные
По порядку

Ваш комментарий отправлен на модерацию!

После проверки администратором он появится здесь

Написать комментарий...
Написать комментарий...
Отменить
Отправить
Автор статьи,
Юрист GSL Law & Consulting
+7 495 234 38 33
Задать вопрос