ФНС России подготовила изменения в форму декларации по налогу на прибыль
В Приложении № 1 к Листу 02 декларации появится новая строка 107, в которой будут отражаться внереализационных доходы в виде сумм корректировки прибыли вследствие применения методов определения для целей налогообложения соответствия цен, применяемых в сделках, рыночным ценам (рентабельности).
В Приложении № 3 к Листу 02 строки 070, 080, 090 будут исключены. В них указываются выручка от реализации права требования долга как реализация финансовых услуг, стоимость реализованного права требования долга при его реализации как финансовой услуги и убытки при реализации права требования долга как реализация финансовых услуг.
Из Приложения № 4 к Листу 02 будут удалены строки 170 и 180 (сейчас в них проставляется остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода в разбивке по строкам - полученный до 1 января 2002 года и после 1 января 2002 года.
К Листу 02 добавлены два новых Приложения - 6 и 6а. Они предназначены для расчета авансовых платежей налога на прибыль в бюджет субъекта РФ консолидированной группой налогоплательщика.
Кроме того, поправки затронут порядок заполнения формы декларации по налогу на прибыль. В основном коррективы касаются компаний, входящих в консолидированную группу налогоплательщиков.
Так, декларации по консолидированной группе налогоплательщиков представляются ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков в налоговый орган. При этом в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «218». В декларации проставляются те ИНН и КПП, которые присвоены ответственному участнику группы. При уплате консолидированной группой авансовых платежей в состав декларации за отчетные и налоговый периоды обязательно включаются Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения №1, № 2, №6 и №6а к Листу 02.
Отдельные декларации по участникам консолидированной группы, по их обособленным подразделениям составлять не требуется, кроме одного случая. А именно: если участники группы получают доходы, не включаемые в консолидируемую налоговую базу группы (составляются только в части исчисления налога в отношении таких доходов).
В приложениях к декларации добавлены различные коды для консолидированной группы налогоплательщиков.
И еще одна новация. ФНС России исключила из приказа норму о том, что этот приказ применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль за налоговый период 2010 года. Изменения связаны с решением Высшего арбитражного суда №ВАС-8096/11 от 28 июля 2011 года. Суд установил, что декларация по налогу на прибыль, утвержденная приказом ФНС России №ММВ-7-3/730@ от 15 декабря 2010 года, должна применяться начиная не с 2010 года, а с представления сведений за 2011 год. Суд указал, что поскольку декларация была опубликована в «Российской газете» 18 февраля 2011 года, его действие распространяется на декларирование, представляемое за отчетные (налоговый) периоды, окончившиеся после 28 февраля 2011 года.
По материалам Российский налоговый курьер
