Нидерланды: «существенное присутствие» обязательно

Декрет к Закону о международной помощи в налогообложении, устанавливающий новое обязательство, распространяется не на все компании, а лишь на те, которые более чем на 70% заняты предоставлением займов, имущества в пользование и лицензионной деятельностью.

Декрет и комментарии к нему от голландского министерства финансов пока вызывают больше вопросов, чем дают ответов, но уже сейчас очевидно, что стоимость применения нидерландских компаний в качестве транзитного элемента финансовых и лицензионных структур с использованием налоговых договоров, заключенных Нидерландами с другими странами, существенно возрастет, что определенно повлияет на популярность таких компаний в международном налоговом планировании.

Для того, чтобы решить, занята ли компания-налогоплательщик преимущественно указанной деятельностью, применяются такие критерии как:

•    состав ее активов и обязательств,
•    состав оборота компании,
•    фактическая деятельность, которую ведет компания, и
•    распределение времени ее сотрудников по видам деятельности компании.

При этом холдинговая деятельность голландской компании никак не учитывается в определении того, занята ли она преимущественно финансированием или лицензионной деятельностью.

Минимальные требования к «существенному присутствию» компании в Нидерландах выглядят так:

•    минимум 50% директоров компании являются резидентами Нидерландов и обладают квалификацией, позволяющей им должным образом выполнять свои обязанности;
•    у компании есть квалифицированные сотрудники, обеспечивающие коммерческую деятельность компании;
•    управленческие решения принимаются в Нидерландах;
•    основной банковский счет компании открыт в Нидерландах;
•    бухгалтерская документация хранится и отчетность ведется в Нидерландах;
•    компания не обладает признаками налогового резидента другой страны;
•    компания несет операционные риски, связанные с основной деятельностью, и владеет имуществом, необходимым для ее осуществления.

О соответствии или несоответствии указанным требованиям компания, претендующая на применение налоговых льгот, должна заявлять в своей годовой финансовой отчетности. Если компания не соответствует требованиям «существенного присутствия» в Нидерландах, она должна предоставить налоговому органу информацию, позволяющую оценить, налоговым резидентом какой страны она является.  После соответствующей оценки голландский налоговый орган должен связаться с налоговым органом той страны, налоговым резидентом которой сочтет голландскую компанию, и передать ему соответствующую информацию.

На случай, если компания-налогоплательщик, подпадающая под действие Декрета, не укажет информацию о своем соответствии/несоответствии требованиям «существенного присутствия», введен денежный штраф до 19 500 евро.

По материалам Tax Today