Реестры бенефициаров для российских компаний

Юридические лица обязаны располагать (запрашивать), обновлять и хранить информацию о своих бенефициарных владельцах, а также представлять уполномоченным органам данную информацию по их запросу. За невыполнение данных требований предусмотрена административная ответственность.

• ФЗ от 23.06.2016 года N 215-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О противодействии  легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и Кодекс РФ об административных правонарушениях» - далее по тексту - Федеральный закон от 23.06.2016 года (вступает в силу 21 декабря 2016 года);
• ФЗ «О противодействии  легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» - далее по тексту – Федеральный закон №115-ФЗ;
• Кодекс об административных правонарушениях РФ – далее по тексту - КоАП РФ;
• Федеральный закон №115-ФЗ «О противодействии  легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» дополнен статьей 6.1. «Обязанности юридического лица по раскрытию информации о своих бенефициарных владельцах».

Под бенефициарным владельцем понимается физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 процентов в капитале) юридическим лицом либо имеет возможность контролировать его действия (п.8 ст. 6.1. Федерального закона 115-ФЗ).
 
С 21 декабря 2016 года юридическое лицо обязано:

1. Располагать информацией о своих бенефициарных владельцах и принимать обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры для их идентификации.

О бенефициарном владельце юр лицо должно располагать следующей информацией:

• фамилия, имя, а также отчество (если иное не вытекает из закона или национального обычая);
• гражданство;
• дата рождения;
• реквизиты документа, удостоверяющего личность;
• данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации;
• адрес места жительства (регистрации) или места пребывания;
• идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии).

2. Регулярно, но не реже одного раза в год обновлять информацию о своих бенефициарных владельцах и документально фиксировать ее; Данная информация запрашивается у физических и юридических лиц, являющихся учредителями или участниками данного юридического лица или иным образом контролирующих его. Юридическое лицо вправе запрашивать у своих учредителей, участников или иных контролирующих его лиц информацию, необходимую для установления своих бенефициарных владельцев, а контролирующие лица, в свою очередь, обязаны предоставлять всю имеющуюся у них информацию для установления бенефициарных владельцев этого юридического лица. В законе отдельно отмечено, что передача такой информации не является нарушением законодательства о персональных данных.

3. Хранить информацию о бенефицарных владельцах и о принятых мерах для их идентификации в течение 5 лет, со дня получения такой информации.

4. Представлять документально подтвержденную информацию о своих бенефициарных владельцах, либо о принятых мерах по их идентификации по запросу уполномоченного органа, налоговых органа, а иного федерального органа исполнительной власти, уполномоченного Правительством РФ.

Документально подтвержденная информация о бенефициарных владельцах и принятых мерах по установлению в отношении них сведений, предусмотренных пунктом 6 ст. 6.1. Федерального закона №115-ФЗ может быть запрошена у юридических лиц:

• ФНС;
• Росфинмониторингом;
• их территориальными подразделениями.

Порядок и сроки предоставления юридическими лицами вышеуказанной информации определен Постановлением Правительства РФ от 31.07.2017 года № 913, которым утверждены Правила представления юридическими лицами информации о своих бенефициарных владельцах и принятых мерах по установлению в отношении своих бенефициарных владельцах сведений, предусмотренных Федеральным закон №115-ФЗ, по запросам уполномоченных органов государственной власти (далее – Правила), вступившем в силу с 18 августа 2017 года.
 
Согласно данным Правилам, запрос уполномоченных органов направляется юридическому лицу в электронной форме через операторов электронного документооборота  или на бумажном носителе.

При получении запроса юридическое лицо должно предоставить сведения о бенефициарных владельцах в течение 5 (пяти)  рабочих дней со дня получения запроса.

Сведения о бенефициарных владельцах должны быть представлены юридическим лицом по состоянию на дату, указанную в запросе.

При ответе на запрос в электронной форме юридическое лицо представляет в уполномоченный орган запрашиваемые сведения в электронной форме одним из следующих способов:

• по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота;
• на оптическом или цифровом носителе информации с приложением сопроводительного письма на бумажном носителе. Данное письмо можно как представить непосредственно в уполномоченный орган, так и направить заказным письмом.

Электронное сообщение должно быть подписано усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного должностного лица организации.
 
Днем направления в уполномоченный орган государственной власти электронного сообщения по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота считается день, зафиксированный в подтверждении дня отправки электронного сообщения.

Днем направления в уполномоченный орган государственной власти сведений на оптическом или цифровом носителе информации с приложением сопроводительного письма на бумажном носителе считается день, указанный в расписке должностного лица уполномоченного органа государственной власти, получающего оптический или цифровой носитель информации с сопроводительным письмом, или в квитанции об отправке почтового отправления.

Электронное сообщение юридического лица, направленное в уполномоченные органы, не принимается в случаях, если оно не соответствует установленным Правилами структуре и формату, не подписано усиленной квалифицированной цифровой подписью, в случае, если отсутствует подпись должностного лица на сопроводительном письме или оптический (цифровой) носитель информации подан с дефектом, делающим его содержимое нечитаемым. В перечисленных случаях уполномоченный орган государственной власти направляет юридическому лицу уведомление об отказе в принятии сообщения с обязательным указанием причин отказа. Юридическое лицо обязано устранить данные причины, и в течение 3 (трех) рабочих дней со дня получения уведомления об отказе повторно направить электронное сообщение в уполномоченный орган.
 
В течение 180 дней после вступления в силу указанных Правил (то есть не позднее 13 февраля 2018 года) должны быть разработаны и утверждены правовые акты ФНС и Росфинмониторинга, которые будут детально регламентировать электронное взаимодействие данных органов, структуру и формат электронных сообщений, порядок формирования электронных сообщений и документов, формы запросов на бумажных носителях, и иные акты, направленные на реализацию Правил.

Таким образом, передавать сведения по новым Правилам нужно будет как только вышеуказанные ведомственные акты будут приняты.
 
Обязанность по определению бенефициарных владельцев не распространяется на:

• государственные корпорации;
• организации, в которых Российская Федерация, субъекты Российской Федерации либо муниципальные образования имеют более 50% акций (долей) в капитале;
• эмитентов ценных бумаг, допущенных к организованным торгам, которые раскрывают информацию в соответствии с российским законодательством о ценных бумагах;
• иностранные организации, ценные бумаги которых прошли процедуру листинга на иностранной бирже, входящей в перечень, утвержденный Банком России.

Информация о бенефициарах юридического лица раскрывается в его отчетности в случаях и порядке, которые предусмотрены законодательством РФ (например, п. 2 ст. 49 ФЗ Об ООО  «Публичная отчетность общества»  предусматривает: в случае публичного размещения облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг общество обязано ежегодно публиковать годовые отчеты и бухгалтерские балансы, а также раскрывать иную информацию о своей деятельности, предусмотренную федеральными законами и принятыми в соответствии с ними нормативными актами»).
 
За нарушение юридическим лицом обязанностей по установлению и представлению информации о своих бенефициарных владельцах предусмотрена административная ответственность. Статья КоАП 14.25.1 вступила в силу с 21.12 2016 года.

Неисполнение юридическим лицом обязанностей по установлению, обновлению, хранению и представлению информации о своих бенефициарных владельцах либо о принятых мерах по установлению в отношении своих бенефициарных владельцев сведений, определенных законодательством Российской Федерации, по запросу уполномоченного органа, налоговых органов или иного федерального органа исполнительной власти, уполномоченного Правительством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа:

• для должностных лиц - штраф от 30 тыс. руб. до 40 тыс. руб.;
• для юридических лиц - штраф от 100 тыс. руб. до 500 тыс. руб.

Согласно ст. 2 Федерального закона № 115-ФЗ в сферу применения настоящего закона входят отношения юридических лиц и федеральных органов исполнительной власти, связанные с установление бенефициарных владельцев юридических лиц. Действие закона также распространяется на филиалы организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, расположенные за пределами РФ.

Ст. 6.1. Федерального закона № 115-ФЗ говорит об обязанности юридического лица по раскрытию информации о своих бенефициарных владельцах.

Согласно п. 3 ст. 55 ГК РФ - представительства и филиалы не являются юридическими лицами.

Таким образом, буквальное толкование вышеуказанных законодательных актов  дает основание сделать вывод, что на филиалы нерезидентов, аккредитованные в РФ, данная обязанность не распространяется.

Согласно п. 3.2. ст. 23 НК РФ в ред. Федерального закона от 15.02.2016 года N 32-ФЗ иностранные организации, а также иностранные структуры без образования юридического лица, имеющие недвижимое имущество на праве собственности, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению объекта недвижимого имущества сведения об участниках этой иностранной организации (для иностранной структуры без образования юридического лица - сведения о ее учредителях, бенефициарах и управляющих).

В соответствии со п. 2 и 3 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

В соответствии с п. 3 ст. 386 НК РФ вышеуказанное сообщение направляется в налоговый орган одновременно с представлением Декларации по налогу на имущество. В сообщении должны содержаться сведения об участниках этой иностранной организации (учредителях иностранной структуры без образования юридического лица) по состоянию на 31 декабря соответствующего налогового периода, включая раскрытие порядка косвенного участия (при его наличии) физического лица или публичной компании, в случае, если доля их прямого и (или) косвенного участия в иностранной организации (структуре без образования юридического лица) превышает 5 процентов.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона N 376-ФЗ указанное положение ст. 386 НК РФ вступило в силу с 1 января 2015 года.

Следовательно, первым налоговым периодом исполнения предусмотренной п. 3 ст. 386 НК РФ обязанности иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), имеющей имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, по представлению одновременно с налоговой декларацией сведений об участниках этой иностранной организации (учредителях иностранной структуры без образования юридического лица) будет налоговый период 2015 года.

Таким образом, указанные сведения впервые должны быть представлены иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) при представлении налоговой декларации за 2015 года по состоянию на 31 декабря налогового периода 2015 года.

При наличии у иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) нескольких объектов имущества, указанных в п. 3.2 ст. 23 НК РФ, сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения одного из объектов имущества по выбору этого лица.

Форма сообщения, общие правила, порядок его заполнения (далее – Порядок) и предоставления в налоговый орган утверждены приказом Приказ ФНС России от 28.01.2016 года N ММВ-7-14/41@ Об утверждении формы и формата представления в электронной форме сообщения об участниках иностранной организации (для иностранной структуры без образования юридического лица - о ее учредителях, бенефициарах и управляющих), имеющей имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения формы сообщения и порядка ее представления в электронной форме

Форма сообщения может быть заполнена

• либо в бумажном виде (заполняется рукописным способом чернилами черного либо синего цвета или с использованием соответствующего программного обеспечения в одном экземпляре).
• либо заполняется налогоплательщиком в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью и направляется в уполномоченный орган в зашифрованном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 8 Порядка).

Налогоплательщик в течение следующего рабочего дня после отправки Сообщения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи должен получить:

1. подтверждение даты отправки;
2. квитанцию о приеме  - если сообщение принято налоговым органом, или уведомление об отказе в приеме, подписанную усиленной квалифицированной электронной подписью налогового органа (п. 14 Порядка).

Сообщение не считается принятым налоговым органом:

1. в случае представления налогоплательщиком (его представителем) Сообщения в налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием этого Сообщения;
2. в случае если Сообщение не соответствует утвержденному формату;
3. в случае отсутствия в Сообщении усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя организации-налогоплательщика (физического лица - налогоплательщика), уполномоченного представителя налогоплательщика или несоответствия усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя организации-налогоплательщика (физического лица - налогоплательщика), уполномоченного представителя налогоплательщика;
4. в случае непредставления иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) в налоговый орган по месту нахождения принадлежащего ей объекта недвижимого имущества налоговой декларации по налогу на имущество организаций. (п. 12 Порядка).

При получении уведомления об отказе в приеме налогоплательщик устраняет указанные в этом уведомлении ошибки и повторяет процедуру представления Сообщения.

Датой представления Сообщения в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки. Датой получения Сообщения налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, указанная в квитанции о приеме (пп. 9,10 Порядка).

При представлении в налоговый орган Сообщения и получении от налогового органа квитанции о приеме в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи налогоплательщик не направляет в налоговый орган Сообщение на бумажном носителе. (п. 3 Порядка)

Направление и получение Сообщения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи допускается при обязательном использовании сертифицированных средств усиленной квалифицированной электронной подписи, позволяющих идентифицировать владельца квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, а также установить отсутствие искажения информации, содержащейся в указанном Сообщении.

Квалифицированные сертификаты ключей проверки электронной подписи участникам информационного обмена выдаются организациями, которые выпускают квалифицированные сертификаты ключей проверки электронной подписи для использования их в информационных системах общего пользования в соответствии с Федеральным законом от 06.04.2011 года N 63-ФЗ Об электронной подписи.
 
Ответственность за неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком - иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) налоговому органу сведений, предусмотренных п. 3.2 ст. 23 НК РФ предусмотрена п. 2.1 ст. 129.1 Налогового кодекса РФ.

Санкцией по данному виду ответственности является штраф в размере 100% от суммы налога на имущество организаций, исчисленного в отношении объекта недвижимого имущества, принадлежащего этой иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица), которая не представила (несвоевременно представила) сведения, предусмотренные п. 3.2 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

При этом сумма штрафа исчисляется пропорционально доле участия в организации, сведения о которой не представлены (представлены несвоевременно), либо в случае невозможности определения доли участия лица в организации (иностранной структуре без образования юридического лица) пропорционально количеству участников.