Налоговая реформа Бельгии: снижение ставки корпоративного налога до 25%

Федеральное правительство Бельгии разработало законопроект по реформе корпоративного налогообложения. Предполагается, что после соответствующих доработок законопроект будет представлен в Федеральный парламент Бельгии, который предположительно одобрит корпоративную налоговую реформу до конца года.

Основные предполагаемые изменения:

1. Постепенное снижение ставки корпоративного налога до 25%

Ставка корпоративного налога в Бельгии будет постепенно снижена с 33,99% до 25% в 2020 году. Корпоративная ставка налога на 2018-2019 годы составит 29,58%.

2. Снижение ставок корпоративного налога для малого и среднего бизнеса

Начиная с 1 января 2018 года малые и средние предприятия смогут применять корпоративную ставку налога на прибыль в размере 20% к доходу менее 100 000 евро.

3. Освобождение дохода, полученного от долевого участия в организациях, и другие преимущества режима холдинговой компании

Прибыль от прироста капитала от продажи акций будет полностью освобождаться от налогообложения, начиная с 2018 года. Отдельная налоговая ставка в размере 0,412% от прироста капитала по акциям (долевое участие более одного года) будет также отменена.

Новые положения, которые начнут действовать с 2018 года:

- Ограничение налоговых вычетов в отношении налоговых убытков прошлых лет, освобождение дохода от долевого участия прошлых лет и вычета «условных процентов».

- Другие расходы будут учитываться без ограничений для целей налогообложения: освобождение дохода от долевого участия в текущем году; расходы, связанные с патентами; расходы, связанные с инновациями в текущем году; инвестиционные расходы. Однако ограничение не распространяется на компании в течение первых четырех налоговых периодов с момента регистрации.

- Реформа условного процентного вычета: данный вычет будет рассчитываться на основе среднего прироста чистого капитала за последние пять лет, и для расчета больше не будет применяться чистый капитал предыдущих лет. Другие правила остаются без изменений.

Новые положения, которые начнут действовать с 2020 года:

Имплементация Директивы ЕС по борьбе с уклонением от налогообложения (ATAD 1 или ATAD 2-Anti-Tax Avoidance Directive)

- Согласно правилам ограничения процентных вычетов, предусмотренным ATAD 1, налоговый вычет процентной ставки будет ограничен (i) 3 000 000 евро и (ii) 30% налогооблагаемой прибыли до вычета процентов, налогов и амортизации (EBITDA). К займам, полученным до 17 июня 2016 года, будет применяться «дедушкина» оговорка, однако такие займы также будут подпадать под правила тонкой капитализации при соотношении займа к чистым активам как 5 к 1. Данное соотношение также применяется к процентным платежам в налоговые гавани.

- Другие меры, предусмотренные ATAD 1 и ATAD 2, также будут имплементированы в законодательство Бельгии. Данные меры включают в себя правила налогообложения гибридных сделок, налог на выход из юрисдикции, а также налогообложение контролируемых иностранных компаний (далее - КИК). Согласно правилам о КИК, нераспределенная прибыль КИК будет включаться в налоговую базу акционера – налогового резидента Бельгии в случае, если доля участия составляет 50% и более, и если прибыль КИК облагается корпоративным налогом в стране резидентства по ставке менее 12,5%. Для целей устранения двойного налогообложения освобождение доходов от долевого участия от налогообложения будет применяться при распределении дивидендов КИК в случае, если эта прибыль ранее облагалась налогом у акционера как нераспределённая прибыль КИК.