Налоги Бельгии: как перечислить прибыль компании без потерь

Бельгия считается одной из самых высоконалоговых юрисдикций в Западной Европе. Так, ставка налога на прибыль предприятий в Бельгии равна 33,99 процента.

Однако законодательство этого государства предоставляет значительные налоговые преференции хозяйствующим субъектам, благодаря которым можно снизить эффективную ставку налога на прибыль. А действующие правила налогообложения, позволяющие избежать повторной фискальной нагрузки, как отметил выступающий, более выгодны, чем даже условия соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного между Бельгией и Россией. Все это является весомым дополнением к статусу бельгийских компаний — резидентов стабильного европейского государства, что делает бизнес в Бельгии перспективным и интересным с точки зрения структурирования международной группы компаний.

Достаточно самого факта регистрации бизнеса и наличия капитала, чтобы получить условный вычет по процентным доходам. Эта мера направлена на поощрение вложения в бизнес собственных средств инвесторов. Фактически, государство дает возможность уменьшить компаниям налоговую базу на сумму, которую они бы заплатили в виде процентов банкам или иным сторонним заимодавцам, если бы использовали вместо собственного заемный капитал. А можно рассматривать эту меру и как возмещение государством упущенной выгоды в виде неполученных процентов от размещения средств учредителей в банке.

Условный вычет по процентным доходам зависит от величины капитала (совокупные собственные средства по правилам GAAP, включая нераспределенную прибыль) и устанавливаемой ежегодно процентной ставки. В настоящее время она составляет 2,742 процента.

Эта льгота может быть интересна и для российских компаний — тем, которые организованы российскими инвесторами - физическими лицами или же являются "дочками" российских компаний. Она доступна как резидентам, так и нерезидентам. Таким образом, льготу могут применять и представительства российских компаний. Если в дальнейшем такое представительство захочет открыть дочернюю фирму, то и в этом случае она продолжит использовать данную льготу.

Лектор обратил внимание, что для малого и среднего бизнеса в целях его поддержки условный вычет по процентным доходам установлен выше, чем для крупного, на 0,5 процента. Критерии крупных предприятий являются общими для Евросоюза. Они зависят от числа занятых работников, величины оборотов и размера активов. Эти величины устанавливаются применительно к отраслям и видам деятельности. Но докладчик подчеркнул, что соответствовать этим критериям достаточно сложно. И практически все компании в Бельгии, за исключением крупных международных корпораций, относятся к категории малого и среднего бизнеса.

Допустим, капитал компании составляет 100 000 евро, прибыль компании до уплаты налога равна 4000 евро. В случае уплаты налога на прибыль по максимальной ставке, его сумма составит 1360 евро. Однако компания имеет право на налоговый вычет процентного дохода. А поскольку она принадлежит к категории среднего бизнеса, то применяет и дополнительную льготу. Суммарная величина условного вычета равна 3242 евро (100 000 евро х (2,742% + 0,5%)). Таким образом, налоговая база равна всего 758 евро (4000 евро — 3242 евро), а сумма налога — 258 евро (758 евро х 33,99%). Эффективная налоговая ставка в этом случае равна 6,45 процентов (258 евро / 4000 евро х 100%).

Поддержка бизнеса, связанного с НИОКР, в настоящее время характерна для налоговых систем очень многих государств. В Бельгии эти преференции считаются одними из самых выгодных. Это делает ее очень привлекательной страной для оптимизации налогообложения по патентным доходам.

Фактически, в Бельгии созданы все условия, которые могут привлечь собственников интеллектуальных прав. Кроме того, что регистрации таких прав на территории европейского сообщества существенно повышает юридическую защиту, для собственников предусмотрена возможность очень значительной налоговой экономии.

Компании, которые получают доход только в виде роялти за пользование интеллектуальными правами, вправе применять налоговой вычет в размере 80 процентов от налогооблагаемого дохода. Это позволяет уменьшить эффективную налоговую ставку по таким доходам до 6,8 процентов.

Такая мера применяется как бельгийским компаниям, так и к бельгийским филиалам зарубежных компаний. Льгота предоставляется как по патентам, которые были разработаны непосредственно бельгийскими компаниями, так и по приобретенным патентам. Для малых и средних предприятий использование льготы с 1 января 2013 года упрощено. В отличие от крупных предприятий, они не должны вести собственные НИОКР в специализированных центрах в качестве отдельного вида деятельности. Применяемый вычет может суммироваться с другими вычетами, например, с условным вычетом по процентным доходам.

Самым сложным вопросом, с которым могут столкнуться иностранные инвесторы в Бельгии, будет проблема выбора между выплатой дивидендов и вложением денег в капитал компании. Про преференции, которые можно получить при высоком уровне собственного капитала, уже сказано. Капитализировать бельгийскую компанию выгодно и через инвестиции в акции других обществ. При их продаже у компании не возникнет налога на прирост капитала.

Но в Бельгии также очень выгодно выплачивать дивиденды. Несмотря на то, что российско-бельгийское налоговое соглашение допускает удержание налога у источника выплаты дивидендов, в Бельгии его ставка нулевая. Поэтому при выплате дивидендов из Бельгии в Россию налоговых потерь может вообще не быть - нулевые ставки достижимы как у источника выплаты в Бельгии, так и при получении дивидендов российской компанией при определенных условиях (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). А это означает, что практически весь полученный в Бельгии доход, после уплаты налога, исчисленного по эффективной ставке, может быть выплачен резиденту России в виде дивидендов.

В Бельгии распространена такая форма обеспечения налоговой безопасности, как согласование с налоговыми органами планируемой деятельности или отдельных сделок. Такая возможность может быть особенно интересна тем, кто только собирается регистрировать компанию в Бельгии.

Но лектор отметил, что заключение подобных соглашений широко практикуется и резидентами, давно вышедшими на бельгийский рынок. В целом это позволяет экономить на консалтинговых услугах — налогоплательщики могут в самом налоговом органе получить информацию о том, какое налоговое законодательство будет применяться в каждом конкретном случае.

Установленной формы соглашения не существует. Компания может подать в произвольном виде описание той деятельности, которую собирается вести. Если она в состоянии сама рассчитать планируемую норму прибыли, то согласование, возможно, даже не потребует личного присутствия налогоплательщика. Если инвестор сомневается в каких-либо показателях деятельности, то рассчитать их помогут в инспекциях. В итоге налогоплательщик получает точный юридически обязательный прогноз по всем налоговом последствиям своего инвестиционного проекта.

Соглашение возможно по всем видам налогов: например, налог на прибыль предприятий, на доходы физических лиц, НДС. По сути, такое заключение является налоговым контрактом между компанией и государством. Он может быть заключен на срок до пяти лет и продлен на необходимое время. Единственным условием для заключения соглашения является экономическое присутствие налогоплательщика на территории Бельгии.