News

Право пенсионера на имущественный вычет

Материал опубликован в издании "Бухгалтерия: просто, понятно, практично" 01.09.2012 Автор статьи - Елена Сафарова, консультант в области права, налогообложения и управления бизнесом

К бухгалтеру обратился работник. Он сообщил, что купил квартиру и желает воспользоваться имущественным налоговым вычетом. Работник просит разъяснить, не потеряет ли он право на вычет, если уволится из компании в связи с выходом на пенсию по старости. Расскажем, при каких условиях неработающий пенсионер может рассчитывать имущественный вычет. 

Право пенсионера на имущественный вычет
Право пенсионера на имущественный вычет
Все услуги по этой теме:

При покупке, строительстве жилья и приобретении земельного участка работники вправе рассчитывать на имущественный налоговый вычет (ст. 220 НК РФ).

Размер вычета равен сумме фактически произведенных расходов в пределах 2 млн. руб. (подп. 2 п. 1 ст.220 НК РФ). Если же использовались заемные средства, то вычет увеличивается на сумму процентов без ограничений (абз. 17 – 19 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Однако если жилье приобрел пенсионер, то с получением вычета могут возникнуть проблемы.

Как было до 2012 года

С трудовых пенсий и пенсий по государственному пенсионному обеспечению никакие налоги, в том числе НДФЛ, не платятся (п. 2 ст. 217 НК РФ). А поскольку НДФЛ в соответствующий бюджет не перечисляется, то и налоговый вычет не положен. Если же у пенсионера дополнительно к пенсии есть доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, то получить вычет можно (письма Минфина России от 28.09.2011 № 03-04-05/5-692, от 29.06.2011 № 03-04-05-455).

Позиция чиновников фактически сводилась к тому, что неработающие пенсионеры не могут возместить НДФЛ при покупке имущества.

С 2012 года налогоплательщики, которые получают пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, остаток имущественного вычета могут перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более 3 лет (абз. 29 пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ). Иными словами, у пенсионеров, прекративших работать, появилось право перенести вычет на прошлые периоды, когда они получали зарплату, с которой уплачивался НДФЛ.

Однако чиновники трактуют обновленную норму законодательства по-разному. И не всегда в пользу пенсионеров. Поясним на примерах.

Воспользоваться вычетом лучше до увольнения

Ситуация. В марте 2012 года работник оформил трудовую пенсию по старости и уволился из компании. В августе 2012 года он приобрел земельный участок и планирует получить имущественный налоговый вычет за прошлые периоды своей работы.

Решение. Перенести имущественный вычет за прошлые периоды не удастся. Для переноса вычета должны соблюдаться определенные условия.

В частности, вычет можно перенести на прошлые налоговые периоды только если кроме пенсии у гражданина нет других доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов (абз. 29 пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ). Иными словами, у прекративших работать пенсионеров, по логике, есть право на перенос вычета. Однако с одной существенной оговоркой. В Налоговом кодексе  сказано о возможности переноса именно остатка имущественного вычета (абз. 29 подп. 2 п. ст. 220). Это значит, что начать пользоваться вычетом пенсионер должен в период работы и тогда остаток вычета можно использовать после увольнения.

Если же земельный участок пенсионер купил уже после увольнения, то вычет не положен. Такое вердикт вынесли чиновники Минфина России (письмо от 15.03.2012 № 3-04-05/7-310).

Совет

Предложите пенсионеру, купившему имущество, начать пользоваться налоговым вычетом до увольнения из компании. Оставшийся (неиспользованный) вычет он сможет получить уже в статусе неработающего пенсионера (письмо Минфина России от 15.03.2012 № 3-04-05/7-310).

Работающим пенсионерам перенос не положен

Ситуация. В 2012 году работающий пенсионер купил квартиру и желает воспользоваться имущественным налоговым вычетом за предшествующие налоговые периоды. При этом увольняться он не собирается.

Решение. У продолжающего работать пенсионера не получится получить за прошлые налоговые периоды. Так считают чиновники Минфина России (письмо Минфина России от 15.03.2012 № 03-04-05/7-310). И уточняют, что право на перенос вычета на прошлые периоды возникает только при соблюдении двух обязательных условий:

У пенсионера должен сохраниться остаток вычета. Иначе говоря, пенсионер:

  • приобрел жилье именно в тот период, когда он получал доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов;
  • не успел полностью выбрать вычет до того, как перестал работать.

У пенсионера должны отсутствовать доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов.

Если оба эти условия одновременно не соблюдаются, то пенсионер не вправе перенести вычет. Значит, если пенсионер приобрел в 2012 году квартиру и продолжает работать, то вычет положен только по доходам за 2012 и последующие годы. Перенести вычет на предшествующие периоды, например, на 2010 и 2011 годы, нельзя.

Кто не успел, тому не повезло

Чиновники Минфина рассмотрели одну из практических ситуаций. Налоговая декларация была представлена в 2012 году, хотя остаток имущественного вычета образовался в 2010. Однако 2012 год не является налоговым периодом, непосредственно следующим за тем, в котором образовался остаток вычета. Отсюда чиновники сделали вывод, что следует уменьшить количество налоговых периодов, на которые он переносится.
Анастасия Калганова Аудитор GSL Law & Consulting
отвечает Анастасия Калганова
Аудитор GSL Law & Consulting

Иначе говоря, вместо трех лет остаток можно перенести только на два года - 2008 и 2009. И не забыть представить в налоговый орган декларации по налогу на доходы физического лица за эти годы (письмо Минфина России от 03.07. 2012 г. N 03-04-05/7-830).

Если доход облагается по другим налоговым ставкам

туация. Неработающий пенсионер купил земельный участок. Дохода, облагаемого по ставке 13 процентов, он не имеет. Вместе с тем пенсионер периодически получает денежные средства и призы, выигранные в лотерею. С этих выигрышей и призов, естественно, он платит НДФЛ.

Решение. Пенсионеры вправе перенести имущественный вычет на предшествующие периоды только в случае отсутствия у них дохода, облагаемого именно по ставке 13 процентов. Как уже было сказано выше, это обязательное условие (абз. 29 пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ). Однако про доходы, облагаемые по другим налоговым ставкам никаких оговорок нет.

При этом выигрыши и призы облагаются НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ). По логике, неработающий пенсионер, который получил какой-либо выигрыш или приз, может воспользоваться правом на перенос вычета на прошлые налоговые периоды. Однако разъяснений чиновников по этому вопросу, к сожалению, нет.

Если доходы не подпадают по 13 процентов, вычет возможен

Право на перенос налогового вычета на предшествующие налоговые периоды возникнет начиная с того года, в котором будут отсутствовать доходы, облагаемые налогом поставке 13 процентов (абз. 29 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Однако на практике бывают ситуации, когда у пенсионеров есть доходы, облагаемые по другим налоговы ставкам. это могут быть, например, процентные доходы по вкладам в банках, которые облагаются по ставке 35 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). При этом никаких разъяснений чиновников о праве на налоговый вычет в подобных случаях до настоящего времени нет. Однако заметим, что налоговики связывают право на вычет именно с отсутствием доходов, облагаемых по ставке именно 13 процентов (письмо ФНС Росси от 15.06.2012 № ЕД-3-3/2098). Следовательно, по логике, при наличии доходов, олагаемых по другим ставкам, вычет использовать можно).
Анастасия Калганова Аудитор GSL Law & Consulting
отвечает Анастасия Калганова
Аудитор GSL Law & Consulting
40 комментариев
Популярные
По порядку
Написать комментарий...
Написать комментарий...
Отменить
Отправить

Здравствуйте.

Подскажите, пожалуйста. Моя бабушка на пенсии более 25 лет, и не работает тоже лет 15 последних. В 2014 году она приобрела квартиру.
Правильно ли я поняла, что право на налоговый вычет она вообще не имеет.

Евгения, не совсем так.
Ваша бабушка имеет право на имущественный налоговый вычет. Но воспользоваться она сможет имущественным налоговым вычетом, если у нее возникнут доходы, облагаемые по ставке 13 %.
В настоящий момент бабушка не имеет права воспользоваться имущественным налоговым вычетом, так как она не получала доходы, облагаемые по ставке 13 %, в течение 2014 года, а также в течение трех лет, предшествующих 2014 году.

Вышла на пенсию в 2009 году и в течение пяти лет не работала. Устроилась на работу с ноября 2014 года. В феврале 2014 года приобрела квартиру в новостройке, являясь не работающим пенсионером, продав квартиру покойницы-матери, дом будет сдаваться в декабре 2015 года и оформляться в собственность тогда же.
Как моя ситуация проецируется на налоговый вычет?
Спасибо.

Уважаемая Ирина Викторовна!

При покупке недвижимого имущества налогоплательщики, которые получают пенсии, могут получить имущественный вычет с доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. Также пенсионеры могут переносить возникшие у них остатки вычетов на предшествующие налоговые периоды. Перенос может быть осуществлен на три налоговых периода, непосредственно предшествующих тому, в котором образовался остаток вычетов.
Из Вашего вопроса следует, что квартира будет передана в собственность в декабре 2015 года, следовательно, в 2016 году Вы сможете подать декларацию по форме 3-НДФЛ и воспользоваться правом на имущественный вычет с доходов, полученных в 2013, 2014 и 2015 годах и облагаемых по ставке 13%, в том числе с доходов от продажи квартиры матери, если она находилась в собственности менее 3-х лет.

В августе 2009 вышла на пенсию и больше нигде не работала. В октябре 2010 приобрела квартиру. Что имею право на налоговые вычеты, узнала только сейчас, и в мае 2014 оформила и сдала в налоговые органы налоговые декларации за 2007, 2008, 2009 годы. Но мне отказали. Правы ли налоговые органы?

Здравствуйте, уважаемые.

В августе 2009 вышла на пенсию и больше нигде не работала. В октябре 2010 приобрела квартиру. Что имею право на налоговый вычет, узнала только сейчас и в мае 2014 оформила налоговые декларации за 2007, 2008, 2009 годы для получения налоговых вычетов. Но мне ?

Если Ваша мама не пользовалась имущественным налоговым вычетом, то она вправе получить имущественный налоговый вычет в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом.

Здравствуйте!
Уточните, пожалуйста. Моя мама вышла на пенсию в конце августа 2013 года, в октябре 2013 купила земельный участок и построила дом.
Может ли она получить имущественный вычет?

Добрый день!
Я купила квартиру в 2012 году. Пенсионерка с 2004 года, но работала до августа 2010 года.
В 2014 года узнала, что пенсионеры имеют право на имущественный налоговый вычет.
Могу ли я сейчас подать 3 НДФЛ для получения налогового вычета за прошедшие годы?

Согласно п. 10 ст. 220 Кодекса у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 Кодекса, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета. Т.е. в Вашем случае остаток вычета может быть перенесен на налоговые периоды 2009 г. – 2011 г.
Однако в соответствии Письмо Минфина РФ от 9 апреля 2014 г. № 03-04-05/16196 необходимо учитывая положения ст. 78 НК РФ, если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде (2013 г.), непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета (2012 г.), а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.
Таким образом, если Вы обратитесь за вычетом в 2014 году, Вы можете получить имущественный вычет за 2010 г. – 2012 г. Но так как налогооблагаемый доход у Вас был по август 2010 г. включительно, за получением имущественного вычета Вы сможете обратиться только за 2010 год.

Налоговый кодекс РФ не устанавливает ограничений срока, в течение которого налогоплательщик может использовать свое право на получение имущественного вычета.

Официальная позиция, выраженная Минфином России, заключается в том, что налогоплательщик, который приобрел имущество более трех лет назад, вправе воспользоваться вычетом, поскольку временное ограничение для его получения не установлено. Вычетом налогоплательщик может воспользоваться при наличии доходов, облагаемых по ставке 13%.

Налогоплательщики, получающие пенсии, могут переносить возникшие у них остатки вычетов, предоставляемых на основании пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, на предшествующие налоговые периоды. Перенос может быть осуществлен на три налоговых периода, непосредственно предшествующих тому, в котором образовался остаток вычетов (п. 10 ст. 220 НК РФ).

Здравствуйте!

Подскажите, пожалуйста, возможно ли получить имущественный налоговый вычет, если квартира была приобретена в 2002 году? Собственник — пенсионер, и в момент приобретения недвижимости не работала.
Спасибо!

Серафима Львовна!

Право на имущественный налоговый вычет у Вас возникнет в 2014 г., если акт приема-передачи квартиры в строящемся доме будет подписан в 2014 г. В соответствии с Налоговым кодексом РФ имущественный налоговый вычет Вам может быть предоставлен при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по окончании 2014 г.
Если в 2014 г. Вы не получали доходы, облагаемые по ставке 13 %, то имущественный налоговый вычет Вы можете перенести на налоговые периоды (но не более трех), предшествующие налоговому периоду (2014 г.), в котором у Вас возникло право на имущественный вычет, т.е. на 2013 г., 2012 г.,2011 г.
Из содержания Вашего вопроса следует, что за период с 2011 г. по 2013 г. Вы получали доходы только в 2011 г. Следовательно, налоговый орган возместит Вам сумму налога, удержанную у Вас работодателем в период с 03.05.2011 г. по 12.10.2011 г., при условии, что доход Ваш облагался по ставке 13%.

Милые, добрые люди, пожалуйста подскажите, имею ли я право на имущественный вычет?!
Сходила в налоговую инспекцию, сказали не положено вам. Читая новую информацию какая-то надежда теплится. Никогда раньше налоговым вычетом не пользовалась.
Я вышла на пенсию 1.11.2002 года, но работала до 25.08.2004 года и уволилась из школы.
Работала в СПБ около 6 месяцев, с 3.05.2011 года по 12.10.2011г.
Продала после смерти мужа 3-х комнатную квартиру и построила себе 1-у комнатную квартиру, а остальную сумму отдала сыну на приобретение квартиры для них.
И вот, наконец-то, в конце июля 2014 г. сдадут дом в эксплуатацию. А в августе-сентябре 2014 г. получим свидетельство на право собственности. Далее займемся ремонтом квартиры, а денег катастрофически как всегда не хватает.
Прошу, помогите понять всю эту информацию.
Заранее благодарю. Спасибо.

Добрый день.

Я вышла на пенсию в сентябре 2013 года, в настоящее время я не работаю, купила квартиру в октябре 2013 года, квартира приобретена за 5,0 млн.руб., подала заявление на получение налогового вычета за 2013-2011 годы, налоговый вычет поступил только за 2013 год, т.е. менее 25% от суммы налогового вычета.
Положены ли мне налоговые вычеты за предыдущие годы работы: 2012,2011? Декларацию о доходах подавала ежегодно, ранее налоговым вычетом не пользовалась.

Добрый день, Галина!

В соответствии с Налоговым кодексом Вы вправе перенести неиспользованный остаток имущественного налогового вычета на налоговые периоды (не более трех), предшествующие налоговому периоду (2013 г.), в котором было получено свидетельство о праве собственности на квартиру (или акт приема-передачи при приобретении в строящемся доме), т.е. на 2012 г., 2011 г., 2010 г., при условии, что в эти налоговые периоды Вы получали доходы, которые облагались по ставке 13%.

Здравствуйте!

В августе 2013 года я вышла на пенсию, приобрела квартиру в октябре 2013 года. Налоговый вычет получила только за 2013 год.
Положены ли мне налоговые вычеты за 2012, 2011 годы?

Добрый день, Галина!

В соответствии с Налоговым кодексом Вы вправе перенести неиспользованный остаток имущественного налогового вычета на налоговые периоды (не более трех), предшествующие налоговому периоду (2013 г.), в котором было получено свидетельство о праве собственности на квартиру (или акт приема-передачи при приобретении в строящемся доме), т.е. на 2012 г., 2011 г., 2010 г., при условии, что в эти налоговые периоды Вы получали доходы, которые облагались по ставке 13%.

Здравствуйте!
Я работающий пенсионер, но не достиг пенсионного возраста.
Положены ли мне налоговые вычеты за квартиру, машину, недвижимость?

Добрый день, Дмитрий!

Если Вы не пользовались имущественным налоговым вычетом, то Вы вправе получить имущественный налоговый вычет в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом.

Добрый день, Марина!

В 2013 г. Вы вправе получить имущественный налоговый вычет при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства по доходам за 2012 г., а также перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета на налоговые периоды 2011, 2010 и 2009 гг., но только с тех доходов по которым удерживался налог на доходы физических лиц по ставке 13%.

Здравствуйте.
В 2012 году я закончила строительство дома и получила свидетельство о гос.регистрации права. На тот момент являлась ИП с упрошенной системой налогообложения по ставке 6%. В 2013 году ИП было закрыто. Являюсь пенсионером по старости с 2009 года.
Имею ли я право на получение налогового вычета?

Добрый день!
Прошу ответить. В 2010 году вышла на пенсию. В 2012 году купила жилой дом. Подала декорацию в налоговую инспекцию в 2013 году. Налоговый вычет мне возместили только за 2010 год.
Права ли налоговая инспекция?

Добрый день, Ольга!

По общему правилу вернуть НДФЛ из бюджета в качестве вычета могут только те граждане, которые работают и с доходов которых удерживался налог по ставке 13% (п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик произвел расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

Согласно абз. 28 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

В соответствии с пунктом 10 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, вне зависимости от наличия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13 процентов, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующие налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

Учитывая изложенное, налогоплательщик-пенсионер в 2013 г. вправе получить имущественный налоговый вычет при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства по доходам за 2012 г., а также перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета на налоговые периоды 2011, 2010 и 2009 гг. (Письмо Минфина России от 01.11.2013 N 03-04-05/46825)

Мой муж пенсионер с 2008 года (с 50 лет по вредности), в настоящее время ему 56 лет. Работу никогда не прерывал и работает по настоящее время. С мая 2014 года планирует увольняться и более не работать.
В октябре 2013 года приобрел квартиру, тогда же вступил в право собственности. Хочет подать декларацию 3-НДФЛ за 2013 год и воспользоваться имущественным вычетом с правом переноса вычета на предшествовавшие три года как пенсионер, т.к. вычет явно он весь не сможет получить по декларации за 2013 и будущий 2014 год.
Может ли он воспользоваться правом 3-годичного вычета уже сейчас или нет?
За какие года мы можем воспользоваться данными вычетами?
Декларацию заполнять одну за 2013 год с указанием всех доходов за предыдущие года или за каждый год декларация своя?
Если декларация каждая за свой год, то с какого года начинать заполнять декларации?

Наталья, в конце апреля вышло новое уточнение к закону, и сейчас можно пенсионеру получить вычет за пред.годы, даже если он работает. Сейчас можете подать декларации за 13, 12, 11, 10 г.г. Декларации заполняются за каждый год отдельно, по форме того года, который делаете. Начинать с 2013, потом 2012, 2011, 2010 г. В 2015 сделаете за 2014 г., а оставшуюся сумму возьмете из декларации 2010 г. (за 4 года, потому что в 2013 г. у вас образуется остаток невыбранной суммы, и от этого года считается 3 предшествующих года -12, 11, 10).

Добрый день!
Моя мама пенсионерка с 2005 года, она продолжала работать до декабря 2013 г. С января 2014 года она не работает. НО она ежемесячно помимо государственной пенсии получает пенсию НПФ «ГАзфонд» и несколько выплат в год (к праздникам) от бывшей организации. Доход, облагаемый по ставке 13%, получается у неё есть, хотя она не работает. В 2014 году она приобрела квартиру. Каким образом она может воспользоваться имущественным вычетом? Только подавая декларации, начиная со следующего года, по тем доходам, которые она получает (не работая)? Или может воспользоваться вычетом за 2011,2012,2013 годы, когда она работала?
Заранее благодарю за ответ.

НЕТ.
Если недополученный остаток образовался в 2013 г,то 3 предыд.года это — 2012, 2011, 2010, а за них она уже все получила. Если только устроится на работу, то тогда дополучит.

Добрый день!!!
Мама приобрела квартиру в 2008 году, в том же году оформили право собственности и начали начали использовать право на имущественный налоговый вычет, т.е. с 2008 по 2013 год. В сентябре 2013 года мама вышла на пенсию, так до конца и не использовав положенный имущественный вычет.
Есть ли у нее право получить налоговый вычет за 2006-2007 годы?
Заранее спасибо!!!

Не согласна с Вашим пояснением, что лучше пенсионеру воспользоваться вычетом до увольнения.
У меня муж купил квартиру в 2013 г., и в этом же году ушел на пенсию. В январе 2014 г. я подавала за него декларации за 2013, 2012, 2011, 2010 гг. 2013 г. — год, когда образовался остаток вычета, + 3 предшествующих ему года.
Сначала в налоговой не хотели принимать 2010 г., но когда я им ткнула разъясняющее письмо Минфина, сразу приняли и уже выплатили.

Я,работающая пенсионерка, планирую купить квартиру в апреле 2014 года. Уволюсь в 2015 году. В каком объеме и за какой период я смогу получить налоговый вычет?

Добрый вечер,
подскажите, пожалуйста, моя мама с 2009 года ушла на пенсию (военная пенсия), в 2014 году планирует купить недвижимость в размере более 2 млн. руб, положен ли ей налоговый вычет по недвижимости? (ранее налоговые вычеты оформлены не были).
спасибо

Добрый день, Анна.

Ваша мама на данный момент не может получить имущественный вычет, т.к. доход, облагаемый по ставке 13%, она получила в 2009 г., т.е. за пределами разрешаемого периода.

Пенсионеры могут перенести остаток имущественного вычета по расходам на приобретение жилья на предыдущие налоговые периоды (т.е. на периоды, когда они получали налогооблагаемый доход), но не более трех (абз. 3 п. 3 ст. 210, абз. 29 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

В вашем случае это были бы 2013 г., 2012 г и 2011 г.

В Письме от 08.08.2013 N 03-04-05/32020 Минфин России сообщает, что с 1 января 2014 г. внесены существенные изменения в ст. 220 НК РФ, касающиеся, в частности, возможности переноса остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды у налогоплательщиков-пенсионеров. Так, с 1 января 2014 г. перенести на предшествующие налоговые периоды остаток имущественных налоговых вычетов вправе и работающие пенсионеры.

Данные изменения применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим с 1 января 2014 г. Из разъяснений контролирующих органов следует, что под правоотношениями по предоставлению имущественного налогового вычета в данном случае следует понимать возникновение права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета после 1 января 2014 г. (Письмо ФНС России от 18.09.2013 N БС-4-11/16779@).

Из вопроса следует, что Ваша мама получила право на имущественный вычет до 1 января 2014 г., следовательно, она вправе обратиться в налоговые органы за имущественным вычетом по доходам за 2013 год и в случае возникновения остатка имущественного вычета перенести его на последующие годы.

Вместе с тем по аналогичной ситуации в Письме от 01.11.13 № №03-04-05/46825 Минфин РФ сообщает, что налогоплательщик-пенсионер в 2014 г. вправе получить имущественный налоговый вычет при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства по доходам за 2013 г., а также перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета на налоговые периоды 2012, 2011 и 2010 гг.

Ввиду неопределенности позиции контролирующих органов относительно рассматриваемого вопроса рекомендуем обратиться за разъяснениями в территориальную инспекцию по месту учета.

Правильно ли я понимаю, что согласно письму МИНФИНА РОССИИ от 01.11.2013 № 03-04-05/46825, вычет работающий-пенсионер может получить не за 3 года, а даже за 4? (2010-11-12-13)

Дмитрий!

Не совсем так.

С 1 января 2014 г. налогоплательщики-пенсионеры могут перенести неиспользованный остаток имущественного налогового вычета на налоговые периоды (не более трех), предшествующие налоговому периоду, в котором было получено свидетельство о праве собственности (или акт приема-передачи при приобретении в строящемся доме), независимо от наличия доходов в налоговом периоде. До 1 января 2014 г. таким правом могли воспользоваться только пенсионеры, у которых отсутствовали в налоговом периоде доходы, в частности, неработающие пенсионеры.

Из письма Минфина РФ от 01.11.13 № №03-04-05/46825 следует, что вышеупомянутые изменения распространяются на работающих пенсионеров, которые свидетельство о праве собственности получили до 1 января 2014 г., что противоречит разъяснениям ФНС России в Письме от 18.09.2013 N БС-4-11/16779@.

Поскольку позиция контролирующих органов неоднозначна, то рекомендуем обратиться за разъяснениями в территориальную инспекцию по месту учета, чтобы определиться каким из способов получения имущественного вычета вправе воспользоваться Ваша мама, а именно:

1. исходя из правил, действующих до 1 января 2014 года, т.е. получение имущественного налогового вычета по доходам за период, в котором получено свидетельство о право собственности (2013 год) и в случае возникновения остатка неиспользованного имущественного вычета перенести его на последующие налоговые периоды (2014 г. и т.д. до полного использования);

2. исходя из правил, действующих с 1 января 2014 года, т.е. получение имущественного налогового вычета по доходам за период, в котором получено свидетельство о право собственности (2013 год) и в случае возникновения остатка неиспользованного имущественного вычета перенести его на налоговые периоды, предшествующие периоду, в котором получено свидетельство о праве собственности (2013 год), но не более трех (2010 г., 2011 г., 2012 г.).

Здравствуйте.
В 2008 моя мама вышла на пенсию, но продолжает работать, т.е. является работающим пенсионером. В 2013 г балы приобретена квартира.
Вправе ли она получить вычет за три прошедших года (2011, 2012, 2013)?

Добрый день, Евгения!

Согласно Письму Федеральной налоговой службы России от 19.07.2013 г. №ЕД-4-3/13096@ у пенсионера, не имеющего доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, при приобретении жилья возникает остаток имущественного вычета, который согласно статье 220 Налогового кодекса можно перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более трех. Трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается, начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

Из разъяснений контролирующих органов также следует, что если за переносом остатка вычета налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за годом, в котором образовался остаток вычета, а в последующие годы, то количество лет, на которое можно перенести остаток, соответственно, уменьшается.

Ваша мама вправе обратиться за предоставлением имущественного налогового вычета в текущем году (в 2014 г.). Однако, поскольку текущий налоговый период (2014 г.) не является налоговым периодом, непосредственно следующим за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного вычета (2012 г.), то в данном случае остаток имущественного вычета может быть перенесен только на 2011 г. и 2010 г. Из вопроса следует, что Ваша мама в 2011 г. не имела доходов, облагаемых по ставке 13%, следовательно, остаток имущественного вычета может быть перенесен только на 2010 г.

Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, имеет ли моя мама право на налоговый вычет, если она вышла на пенсию в 2010 г. А участок с домом она приобрела в 2012 г.?
Заранее спасибо!

В соответствии с Налоговым кодексом РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов.

В состав фактически произведенных расходов включаются:
— расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
— расходы, связанные с достройкой жилого дома и отделкой;
— расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации и др.

При этом принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение не завершенного строительством жилого дома.

По мнению Минфина России (Письмо № 03-04-07/13931 от 22.04.13), Налоговый кодекс РФ не ограничивает право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета с учетом фактических расходов на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации при приобретении завершенного строительством жилого дома, не подключенного к таким сетям и источникам питания.

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного в соответствующем году налога ограничен тремя годами. Следовательно, возврату (по заявлению, представленному в 2013 году) подлежит излишне уплаченный Вашей мамой налог за 2010 год и последующие годы. Ваша мама в 2012 году в связи с выходом на пенсию не получала доходы, облагаемые по ставке 13%, поэтому налоговая инспекция правомерно предоставляет имущественный налоговый вычет за 2010 год и 2011 год.