В Письме №03-01-18/9-168 от 13 ноября 2012 года Минфин напомнил, что к сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются сделки с \»не родственными\» резидентами офшоров, включенных в перечень, утвержденный приказом Минфина №108н от 13 ноября 2007 года \»Об утверждении перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)\».
- или сумма доходов по сделкам превышает 1 млрд. рублей (на 2012 и 2013 годы соответственно 3 и 2 млрд.) за год;
- или одно из взаимозависимых лиц является плательщиком НДПИ, или лицом, освобожденным от налога на прибыль, или резидентом ОЭЗ, и при этом сумма доходов по сделкам превышает 60 млн. рублей в год;
- или одна из сторон сделки применяет спецрежим и сумма доходов по сделкам превышает 100 млн. рублей в год.
Для таких сделок также предусмотрен суммовой критерий признания их контролируемыми — 60 млн. рублей в год доходов по сделкам ,совершенных с одном лицом.
Сделки между взаимозависимыми лицами, среди которых есть резиденты не РФ, признаются контролируемыми без каких-либо критериев (на основании абз.1 п.1. ст. 105.14), то есть все. Кстати, напомним, из перечня офшоров недавно исключен Кипр. Так что сделки с кипрской дочкой будут признаваться контролируемыми независимо от суммы доходов по таким сделкам на основании абз.1 п.1. ст. 105.14.
В указанном Письме Минфин также выразил мнение, что если стороны сделки и взаимозависимы, и при этом одна из них резидент офшора (из перечня), то никакие суммовые критерии тоже не действуют.
Ведомство указало, что статьей 105.14 НК не предусмотрена ситуация, когда сделки совершаются с взаимозависмым лицом-резидентом офшора.
Поэтому сделки между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон является лицом, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в Перечень, признаются контролируемыми вне зависимости от величины суммы доходов, полученных по таким сделкам.
По материалам Audit-It.ru