Компания закупила товар у взаимозависимой фирмы, сделка попала в разряд контролируемых. Разберемся, каким методом рассчитать доход для налогообложения по такой сделке.

Федеральная налоговая администрация Швейцарии опубликовала два циркуляра об ограничениях процентных ставок для финансирования акционерами и связанными сторонами на 2022 год.

Министерство финансов Польши опубликовало сообщение, напоминающее налогоплательщикам о новом требовании к крупным компаниям обнародовать свою налоговую стратегию на налоговый год.

Украина опубликовала Постановление Кабинета Министров № 1114 от 28 октября 2021 года, которым устанавливаются новые процедуры заключения односторонних, двусторонних и многосторонних соглашений о предварительном ценообразовании (APA).

Государственный налоговый орган Китая разработал упрощенную процедуру подачи заявки на одностороннее предварительное ценообразование (APA), о которой было объявлено в Уведомлении № 24/2021 30 июля и которая будет введена с 1 сентября.

Налоговая служба Колумбии потребует от налогоплательщиков, подпадающих под режим трансфертного ценообразования, регистрировать товарные соглашения.

5 ноября 2020 года Налоговая и таможенная служба (HMRC) начала консультацию по совершенствованию администрирования налога на страховые премии (IPT).

В случае продажи необращающихся на рынке ценных бумаг с убытком между взаимозависимыми лицами возникают налоговые риски.

В данном деле судом дана оценка и деловой цели, и налоговой реконструкции (ее отсутствию со стороны ИФНС), и факту взаимозависимости, и набору критериев, который налоговые органы всегда выявляют и заявляют в качестве доказательства дробления.

В споре о налоговой выгоде представители налогового органа сделали упор на тех доводах и аргументах, которые обычно срабатывают в своей совокупности и находят отклик у судов, однако в этот раз арбитры с ИФНС не согласились.

Кассационной инстанцией, по сути, дело пересмотрено по существу, дана оценка выявленым признакам \"дробления\". И снова первым пунктом идут взаимозависимость с подконтрольностью.

Кипрские налоговые органы заявили о приостановлении действия правил, применявшихся с 2011 года, которые устанавливали минимальную маржу в отношении финансовых транзакций между взаимозависимыми лицами, с 1 июля 2017 года.

Налоговая инспекция раскрыла схему по получению дебиторской задолженности без уплаты налога на прибыль с этого дохода. Покупка долга была оплачена векселями офшоров, но налоговики смогли доказать в суде, что за бумаги заплачено не было, а иностранные фирмы аффилированы с налогоплательщиком. Установить взаимозависимость лиц налоговикам помогла информация из \"панамского досье\". Юристы отмечают, что законность использования таких источников вызывает сомнения, но иногда у инспекции нет других вариантов.

Президиум Верховного Суда утвердил \"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса РФ\" (от 16 февраля 2017 года). В обзоре приведен ряд правовых позиций без указания номеров конкретных судебных дел.

В письме Минфина России № 03-12-12/1/1541 от 17 января 2017 года сообщается, что внутрироссийские сделки между взаимозависимыми лицами, одна из сторон которых является резидентом территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), не могут быть признаны контролируемыми в соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, что не исключает возможность признания таких сделок контролируемыми по иным основаниям.

Перевод активов на зависимые компании – один из способов уберечь их от претензий налоговиков. Новые компании формально не имеют отношения к должнику, а он, лишившись активов, запускает собственное банкротство.

В письме Минфина России № 03-01-18/30778 от 27 мая 2016 года сообщается, что сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами являются примером установления коммерческих или финансовых условий, отличных от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разделом V.1 НК РФ сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми.

В Письме №03-01-18/40737 от 15 июля 2015 года  Минфин указал, что в рамках гражданско-правовых отношений при заключении сделок по предоставлению займа стороны не обязаны определять проценты в соответствии с нормами НК.

Что взаимозависимость привела к нерыночному ценообразованию и необоснованному завышению налога, подлежащего возмещению из бюджета.

Сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица\".

При этом на участников сделки распространяются нормы подпункта 3 пункта 1 статьи 105.14 НК РФ.

В случае объединения сделок в группы по вышеуказанным параметрам налогоплательщик вправе самостоятельно определить перечень сделок, входящих в такую группу, руководствуясь при этом принципом полноты и достоверности сопоставимых параметров.

По другим категориям потенциально контролируемых сделок установлены критерии признания их контролируемыми в виде суммы доходов по всем сделкам между их участниками за год.

В общем случае суммируются произведения долей прямого участия одной организации в другой через участие каждой предыдущей организации в каждой последующей.

В общем случае суммируются произведения долей прямого участия одной организации в другой через участие каждой предыдущей организации в каждой последующей.

В материалах дела разбирались суды. Налоговики сослались на значительное завышение размера уплачиваемой арендной платы и на взаимозависимость участников сделки.

Установлено, в частности, что основаниями продления срока проверки до 12 месяцев являются: проведение проверки в отношении крупнейших налогоплательщиков, возникновение во время проверки обстоятельств непреодолимой силы, непредставление налогоплательщиком в установленный срок необходимых документов.

Ведомство отмечает, что особые условия, установленные статьей 105.3 НК РФ, не распространяются на цены в сделках между взаимозависимыми лицами, установленные по результатам торгов, проведенных в соответствии с требованиями Федерального закона №94-ФЗ от 21 июля 2005 года «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» и Федерального закона №223-ФЗ от 18 июля 2011 года «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц».

Ведомство напоминает, что в случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей), налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года.

В Письме №03-01-18/9-168 от 13 ноября 2012 года Минфин напомнил, что к сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются сделки с \"не родственными\" резидентами офшоров, включенных в перечень, утвержденный приказом Минфина №108н от 13 ноября 2007 года \"Об утверждении перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)\".

Сторонами которых являются взаимозависимые лица, могут быть использованы в порядке, предусмотренном статьями 105.10 - 105.13 Кодекса, показатели рентабельности, указанные в данном пункте.

ФНС письмом №ЕД-4-3/18615@ от 2 ноября 2012 года переслала Письмо Минфина №03-01-18/8-145 от 18 октября 2012 года, предназначенное для налоговых органов.

Минфин в Письме №03-01-18/8-149 от 26 октября 2012 года пояснил, что установленная статьей 105.3 НК норма в мировой практике называется принципом \"вытянутой руки\".

Об этом сообщает Минфин РФ в Письме №03-01-18/7-135 от 3 октября 2012 года.

Их суть, напомним, сводилась к тому, что по НК наличие трудового договора между организацией и физлицом не является основанием для признания их взаимозависимыми по НК, однако суд по заявлению налогового органа может признать таковыми лица, условия сделок между которыми подвержены влиянию их отношений.

В Письме №03-01-18/7-131 от 28 сентября 2012 года Минфин указал, что такое основание для признания лиц взаимозависимыми, как наличие между ними трудового договора, не установлено Налоговым кодексом.

С другой стороны, пункт 12 статьи 105.3 НК говорит о приоритете положений второй части НК над положениями первой при определении цены товара (работы, услуги) для целей налогообложения.

Инспекция  посчитала, что предприятие и его работники являются взаимозависимыми лицами и влияют на результаты сделок. Суд решил, что в данном случае инспекция превысила свои полномочия.

Документ, представленный на сайте ведомства, содержит:

Так как руководитель общества не удостоверился в личности лица, производившего передачу имущества.