Проводя аудит, надо обращать внимание на сделки с офшорами и странами, свободными от ФАТФ

Особое внимание должно уделяться клиентам, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом (перечень таких организаций содержится в законе №115-ФЗ), если их контрагенты по сделкам находятся в офшорах или странах, не выполняющих или частично выполняющих рекомендации ФАТФ по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Оба перечня «подозрительных» стран и территорий утверждены приказами Минфина и Росфинмониторинга.

Указанные организации обязаны предоставлять в Росфинмониторинг сведения о ряде своих операций (перечень содержится в письме Минфина). В ходе аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности аудитор обязан учесть (рассмотреть) соблюдение аудируемым лицом в том числе и этих требований.

Проведение соответствующих аудиторских процедур имеет особое значение при аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций, профессиональных участников рынка ценных бумаг, страховых организаций и лизинговых компаний, организаций, осуществляющих управление инвестиционными фондами или негосударственными пенсионными фондами, организаций, оказывающих посреднические услуги при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества, кредитных потребительских кооперативов.

Выполненные аудиторские процедуры и их результаты должны быть документально оформлены.

Когда законодательство РФ предусматривает обязанность аудитора проверить соответствие деятельности аудируемого лица требованиям определенного нормативного акта, аудитор должен включить в план аудита специальные тесты и сообщить информацию об обнаруженных фактах несоблюдения требований такого акта или своих подозрениях уполномоченному государственному органу. Аудитор должен рассмотреть риск существенных искажений бухгалтерской отчетности, возникающих в результате недобросовестных действий. В случае, если аудитор выявил или подозревает такие действия, то он должен определить, обязан ли он сообщить об этом уполномоченному госоргану.

Все это, по мнению Минфина, целесообразно осуществлять и при оказании сопутствующих аудиту услуг. При этом при идентификации клиента ведомство рекомендует выявлять физических и юридических лиц (в том числе, судя по контексту, выгодоприобретателей), зарегистрированных в странах, не соблюдающих требования ФАТФ или имеющих счета в банках в таких странах. В том числе при этом целесообразно предусматривать использование анкетирования. Следует оценивать и присваивать клиенту уровень риска причастности к отмыванию.

Даны также и другие рекомендации, в том числе по организации внутреннего контроля.

По материалам Audit-It.ru