Разъяснены вопросы налогообложения дивидендов иностранной организацией, признавшей себя налоговым резидентом России

ФНС России ответила на вопросы, касающиеся налогообложения дивидендов, полученных иностранной организацией, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом России (Письмо ФНС России № СД-4-3/2765 от 19 февраля 2016 года \"О налогообложении дивидендов, полученных иностранной организацией, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом РФ\").

Что касается применяемых налоговых ставок в отношении дохода в виде дивидендов, фактически полученных иностранной организацией, то, по мнению налоговиков, начиная с даты признания себя налоговым резидентом России применяются ставки 0%, либо 13%, в зависимости от условий выплаты (подп. 1-2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Это связано с тем, что в целях налогообложения прибыли иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами России, приравниваются к российским организациям (п. 5 ст. 246, п. 8 ст. 246.2 НК РФ).

На этом же основании, пояснили в ведомстве, налогообложению по правилам, предусмотренным для дивидендов, полученных российскими организациями, подлежат дивиденды, выплаченные в пользу:

• головного подразделения иностранной организации, самостоятельно признавшей себя налоговым российским резидентом;
• филиала этой иностранной организации, расположенного на территории России.

Также в письме специалисты налогового ведомства разъяснили порядок исчисления срока владения акциями (долями) рассматриваемыми иностранными организациями для целей применения налоговой ставки 0% по доходу в виде дивидендов. Чиновники указали, что срок владения нужно определять с момента приобретения акций (долей) независимо от даты получения статуса российского налогового резидента.

Даже если решение о распределении дивидендов принято до даты самостоятельного признания иностранной организации налоговым резидентом России, налогообложения дохода может осуществляться по ставкам 0% или 13%. Главное, чтобы дивиденды были выплачены уже после даты представления иностранной организацией в налоговый орган заявления о признании себя российским налоговым резидентом, разъяснили налоговики. Дело в том, что датой получения доходов в виде дивидендов признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика (подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ).

По материалам Гарант