Иностранные лица, являющиеся единственными акционерами американских LLC, теперь обязаны отчитываться перед налоговыми органами
Министерство финансов США выпустило нормативные требования, в соответствии с которыми с 1 января 2017 года иностранные лица, являющиеся единственными акционерами компаний с ограниченной ответственностью США, обязаны отчитываться о своих долях перед Налоговым управлением США начиная.
Компании LLC, имеющие одного иностранного собственника, до настоящего момента считались «прозрачными» компаниями с точки зрения налогообложения.
Отчеты по сделкам, совершаемым такими компаниями, не требовались, такие сделки считались совершенными их владельцами и игнорировались федеральными налоговыми органами США.
Прозрачные компании стали привычным инструментом налогового планирования в США, говорит Хит Мартин, специалист нью-йоркской юридической компании Davies Ward Phillips & Vineberg. Они открывают различные возможности налогового планирования для иностранцев, так, например, инвестиционные активы в США, которыми владеет американская прозрачная компания, расцениваются как активы, которыми владеет лицо США в контексте законов о ценных бумагах и иных неналоговых законов, но, в то же время, в контексте федеральных законов США о налоге на прибыль, они считаются активами, которыми владеет иностранное лицо. Таким образом, любая прибыль, полученная иностранным лицом от продажи инвестиционных активов, обычно не облагается федеральным налогом на прибыль в США.
Тем не менее, в соответствии с новыми правилами, владельцы партнерств с ограниченной ответственностью (LLP) скоро будут обязаны отчитываться о сделках перед Налоговым управлением по Форме 5472. Иностранное лицо, которое не подаст информацию вовремя, будет обязано выплатить штраф в размере 10 000 долларов США, который будет удвоен после 90 дней неоплаты, а затем будет увеличиваться на 10 000 долларов США по истечении каждого последующего 30-дневного периода.
Помимо этого, в соответствии с новыми правилами, обычные освобождения от подачи Формы 5472 не будут применяться к прозрачным компаниям с иностранным владением. Компании с валовой выручкой или размером сделок между связанными сторонами менее 10 или 5 миллионов долларов США соответственно не будут освобождены от подачи информации.
«Данные правила могут создать большие проблемы для иностранных инвесторов, использующих такие компании для владения инвестициями или для ведения деятельности в США, или за рубежом», говорит Мартин. «По крайней мере, они могут стать ловушкой для неосмотрительных иностранных лиц, которые владеют инвестициями за пределами США посредством таких американских компаний и которые не обращаются к налоговым консультантам на регулярной основе».
Новые правила создают только обязательство по предоставлению отчетности и не создают каких-либо новых обязательств по уплате налога на прибыль в США. Они являются частью стремления администрации США получать информацию о бенефициарах компаний, находящихся в анонимном владении, которая может быть использована в налоговых и уголовных расследованиях Налоговым управлением США или иностранными правительствами. В рамках данной инициативы ранее в этом году были выпущены новые проекты нормативных требований, обязывающих компании с ограниченной ответственностью с одним иностранным акционером получать от Налогового управления Идентификационный номер работодателя.
«Для Налогового управления США это способ получить информацию об иностранных бенефициарных собственниках данных видов компаний», прокомментировал Мартин. «После вступления в силу данных правил, компании LLC, подпадающие под данные правила, будут обязаны подавать Форму 5472 и раскрывать информацию об иностранном владельце».
В редакции новых правил, опубликованных в Федеральном Реестре 13 декабря 2016 года, указано, что они вступают в силу 13 декабря. Возможно, это опечатка (а может быть и нет), и имелось в виду 31 декабря.
По материалам STEP
