Какие санкции введет ЕС для стран из «чёрного списка»?
Создание нового «черного списка» стран в ЕС является частью кампании по борьбе с уклонением от уплаты налогов и поощрению более справедливого налогообложения в рамках ЕС и во всем мире.
Вариант «черного списка» ЕС от 2015 года включал не только классические офшоры, такие как БВО, Панаму, Кайманы, Сейшелы, Багамы, Белиз, Бермуды, Сент-Винсент и др., но и Гонконг.
В потенциальный «черный список» 2017 года могут попасть такие страны, как США, Сингапур, Индия, Израиль, ОАЭ и Саудовская Аравия.
«Черный список» ЕС 2017 года составляется в три этапа. Итогом первого этапа стала таблица с индикаторами рисков в отношении стран, на втором этапе – «скрининга» – проводится проверка 92 стран, после чего, на третьем этапе, страны попадают в итоговый «черный список».
Скрининг планируется завершить к концу сентября, чтобы итоговый список стран, нежелающих сотрудничать с ЕС по налоговым вопросам, был утвержден к концу года. Скрининг будет проводиться на непрерывной и регулярной основе.
ЕС рассматривает введение четырех новых видов санкций для юрисдикций, включенных в предстоящий «черный список».
Согласно данным Bloomberg BNA среди них:
- Удержание налога у источника с доходов, выплачиваемых в данные юрисдикции.
- Новые правила для контролируемых иностранных компаний.
- Отказ в признании сумм роялти в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу.
- Ограничения в отношении освобождения доходов от участия (освобождение от уплаты налога на прибыль при перечислении дочерней компанией дохода в адрес материнской компании).
Также страна – член ЕС может применять и другие (не введенные ЕС) санкции в отношении этих юрисдикций.
Предполагается три варианта применения санкций: гибкий подход, жесткий подход и подход «инструментария».
Гибкий подход позволит странам-членам ЕС рассматривать список санкций как «меню», из которого можно будет выбрать подходящие меры. Однако данный вариант может оказаться достаточно сложным.
Жесткий подход предполагает перечень мер, который адаптируется к национальным системам всех государств-членов и подходит для всех перечисленных юрисдикций. Однако он должен представлять собой короткий список из-за специфики существующих национальных законодательств, а также различий в национальных законодательных процессах.
Третий подход включает в себя разработку инструментария мер, которые будут направлены на решение конкретных проблем. Например, налогообложение роялти, выплачиваемых в юрисдикции «черного списка» ЕС. Данный подход обеспечивает гибкость для государств-членов, поскольку они смогут разрабатывать новые инструментарии в зависимости от их потребностей, которые будут возникать в дальнейшем, а также выбирать из предложенных инструментариев те меры, которые наилучшим образом соответствуют их национальной налоговой системе.
Мнение GSL
Интересно, что такие низконалоговые юрисдикции ЕС часто используемые в налоговом планировании, как Лихтенштейн и Швейцария были сразу исключены из данного списка, поскольку с ними заключены Соглашения «о прозрачности».
В отношении других юрисдикций бизнесу следует подготовиться к возможной реструктуризации, поскольку введение санкций может существенно отразиться на налоговой нагрузке.
