Налоговая доначислила налог по УСН предпринимателю, который менял регионы регистрации.

Уменьшить налоговую базу или сумму налога совершенно законно можно, если выполнены все условия, определенные ст. 54.1 НК РФ.

В случае продажи необращающихся на рынке ценных бумаг с убытком между взаимозависимыми лицами возникают налоговые риски.

В письме N СА-4-7/16152@ от 16 августа 2017 года ФНС разъяснила, как налоговикам применять новые нормы НК, внесенные федеральным законом от 18.07.2017 N 163-ФЗ, который во время его долгого прохождения в Госдуме был известен как законопроект "о необоснованной налоговой выгоде". Данный закон дополнил НК статьей 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов", напомнила ФНС. Пунктом 1 статьи 54.1 НК установлен запрет на уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухучете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

ФНС России подготовлены рекомендации по проведению мероприятий налогового контроля для подтверждения факта получения проверяемым налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Ведомство смягчает формальные подходы налоговых органов к выявлению необоснованной налоговой выгоды в ходе проведения налоговых проверок и обращает внимание на необходимость установления факта нереальности хозяйственных операций с контрагентами.

Обязанность по доказательству получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды возложена на налоговые органы.

ФАС указал, что под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

ФАС указал, что под налоговой выгодой следует понимать уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Заодно ведомство процитировало Определение Конституционного суда РФ №320-О-П от 4 июня 2007 года: бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы.

Поводом к доначислениям, оспаривавшимся в рамках этих дел, послужили выводы налоговиков (включая УФНС) о получении необоснованной налоговой выгоды.

Служба со ссылкой на правовую позицию ВАС напомнила, что под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

В первом случае лицами, участвующими в схеме, являются:

ФАС указал, что законодательство о налогах и сборах Российской Федерации исходит из презумпции добросовестности налогоплательщика и иных участников правоотношений в сфере экономики.

ФАС отметил, что после фактического окончания работ субподрядчиком генподрядчик сначала сдает их результат заказчику и только после этого подписывает акт с субподрядчиком.

ФАС указал, что доводы налогового органа о том, что контрагент общества не обладает производственными мощностями и ресурсами, необходимыми для осуществления реальной хозяйственной деятельности, у него отсутствует штатная численность и основные средства, обоснованно отклонены судами.

Компания отстаивала интересы в суде. Как утверждали чиновники, партнеры организовали фиктивный документооборот, строительные работы не имели места.

Самостоятельно (не обращаясь в соответствующий суд) выносить решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.

В обращении в Минфин налогоплательщик отметил, что Налоговый кодекс не содержит понятия «необоснованной налоговой выгоды», оно введено Постановлением Пленума ВАС РФ №53 от 12 октября 2006 года.

По многим вопросам именно прецедентное толкование, которое дает ВАС РФ, а не буква Налогового кодекса, становится юридически обязательным выражением «воли законодателя».

Минфин в Письме №03-01-18/8-149 от 26 октября 2012 года пояснил, что установленная статьей 105.3 НК норма в мировой практике называется принципом \"вытянутой руки\".

ФАС отметил, что гражданским законодательством предусмотрены различные способы осуществления предпринимательской деятельности, в том числе, не обладая необходимыми ресурсами для такой деятельности.

Суды трех инстанций согласились с налоговиками. ВАС не оценивал добросовестность налогоплательщика или его контрагента, однако указал, что в такой ситуации нельзя полностью отказывать в принятии расходов.

Довод о проявлении им в целях получения налоговой выгоды должной осмотрительности подлежит отклонению.

ФАС отметил, что действующее законодательство не обязывает организацию иметь собственные основные средства и соответствующий штат работников при осуществлении хозяйственной деятельности.

Была проявлена должная осмотрительность при выборе контрагентов путем проверки сведений об их регистрации.

Отсутствие собственных средств, имущества и активов, необходимых для производства работ по освоению недр, не может являться основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

Так как руководитель общества не удостоверился в личности лица, производившего передачу имущества.

Такой вывод сделал Девятый Арбитражный Апелляционный суд при рассмотрении жалобы налогового органа. Факты, касающиеся нарушения контрагентами налогового законодательства, не влияют на право налогоплательщика на налоговый вычет по НДС, уточнили арбитры.

Отсутствие отчета о работе, проделанной агентом, стало основной причиной победы налоговиков.

Некоторое время назад практика налоговых органов была такова, что достаточно было собрать соответствующие документы и сдать их в срок в налоговую инспекцию, чтобы суд впоследствии встал на сторону налогоплательщика. Но в дальнейшем появилось понятие умысла налогоплательщика, его воли. И в октябре 2006 года появилось Постановление Пленума ВАС №53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», в соответствии с которым был определен термин «налоговая выгода». 

Бремя доказывания необоснованности расходов возлагается на налоговые органы. На это указали специалисты Минфина России в письме №03-03-06/1/13 от 14 января 2011 года.

Если все документы оформлены в соответствии с законодательством, то затраты по ним можно учесть при расчете налогов. К такому выводу пришли судьи ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении по делу №А27-7155/2009 от 25 января 2010 года.