6-НДФЛ (форма 6-НДФЛ) – это форма отчета работодателя по налогу на доходы физических лиц. Форма 6-НДФЛ должна подаваться ежеквартально. Приказом N ЕД-7-11/753@ вводится новая форма 6-НДФЛ, которая заменит действующие формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ (Приказ вступает в силу с представления формы 6-НДФЛ за первый квартал 2021 г., но не ранее чем через 2 месяца после его официального опубликования).
Новая форма налоговой отчетности 6-НДФЛ заменит действующие формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Отчетность по новой форме будет сдаваться начиная с отчётного периода за 1 квартал 20201 года.
Новая форма налоговой отчетности 6-НДФЛ заменит действующие формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Отчетность по новой форме будет сдаваться начиная с отчётного периода за 1 квартал 20201 года.
Утверждена новая форма 6-НДФЛ
Приказом Федеральной налоговой службы от 15 октября 2020 г. N ЕД-7-11/753@ (далее Приказ N ЕД-7-11/753@) утверждена новая форма налоговой отчетности Форма 6-НДФЛ, заменяющая действующие формы отчетности 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, и порядок ее заполнения. Отличие новой формы от действовавших ранее заключается в следующем:
Изменился Раздел 1 Отчетности, теперь в нем необходимо указывать срок перечисления налога, в старой форме 6-НДФЛ такая информация отражалась в Разделе 2. Кроме того, в случае возврата налогоплательщику сумм налога через налогового агента, в Разделе 1 также необходимо указать даты возврата налога.
Изменился Раздел 2 Отчетности, теперь в нем указывается вся информация, которая ранее указывалась в Разделе 1 старой формы отчетности. Кроме того, Раздел 2 дополнен информацией о начислениях по трудовым и гражданско-правовым договорам и фиксированный авансовых платежах, согласно ст. 227.1 НК РФ.
В отчетность добавлено Приложение № 1 к расчету, которое представляет из себя Форму 2-НДФЛ. Данное Приложение № 1 включается в состав отчетности за налоговый период год. За отчетные периоды 1 кв., полугодие, 9 месяцев Приложение № 1 в состав Отчетности не включается.
По доходам, полученным начиная с 1 января 2021 года, вместо формы 2-НДФЛ работникам будет выдаваться Справка о доходах и суммах налога физического лица, утвержденная Приложением № 1 к Приказу N ЕД-7-11/753@.
Сокращение количества форм отчетности очень хорошо для нашей профессии (бухгалтер). К сожалению, данное правило не касается статистических форм отчетности.
На портале публикации нормативных актов размещен проект Приказа об утверждении обновленного отчета 6-НДФЛ. Согласно предлагаемым изменениям, справки о доходах не будут подаваться как отдельный отчет, а будут входить в состав формы 6-НДФЛ и представляться по итогам года.
Сама форма справок оставлена без изменений, а вот 6-НДФЛ будет выглядеть немного по-другому. Первый и второй разделы поменяли местами. В отчете больше не нужно будет указывать даты получения доходов и удержания налога, но нужно будет указывать даты и суммы возвращенного НДФЛ, излишне удержанного налога, а также информацию за прошлые налоговые периоды.
Публичные обсуждения закончатся 3 сентября, а пока есть время ознакомиться с предлагаемыми нововведениями. Если форму утвердят, то первый отчет нужно будет сдать за 1 квартал 2021 года, в полном составе с приложением справок, за 2021 год – до 1 марта 2022 года.
Организация арендовала помещение у предпринимателя, но впоследствии была признана банкротом, и ее имущество должно было быть продано в счет погашения долгов.
Изначально компания, перечисляя арендную плату, удержала НДФЛ и уплатила его в бюджет, отразив это в отчете 6-НДФЛ, но потом подала уточненную декларацию, убрав из базы арендные платежи, аргументируя это тем, что они уже не соответствуют понятию «доход», приведенному в ст. 41 Налогового кодекса. Налоговая инспекция не согласилась с таким решением и доначислила налог.
Спор дошел до судебных разбирательств. Все инстанции поддержали фискалов, указав, что нормами налогового законодательства не предусмотрено освобождение арендного дохода ИП-банкрота от налога на доходы. И Верховный Суд также не поддержал организацию (Определение Верховного Суда от 29.06.2020г. № 301-ЭС20-3138).
Великобритания вводит национальные таможенные правила
Великобритания формально уведомила ЕС, что страна не будет добиваться продления переходного периода, действующего в отношении выхода Великобритании из ЕС в течение 2020 года.
С 1 января 2021 года Великобритания начнет применять собственные правила таможенного контроля в отношении товаров, ввозимых из стран - членов ЕС. В связи с влиянием коронавируса на возможность бизнеса подготовиться к введению новых правил, они начнут действовать постепенно – в три этапа:
· С января 2021 года импортеры должны будут подавать таможенные декларации и уплачивать таможенные платежи с отсрочкой до 6 месяцев.
· С апреля 2021 года ввоз всех продуктов животного происхождения потребует подачи предварительных уведомлений и соответствующей санитарной документации.
· С июля 2021 года декларирование и уплата пошлин должна будет осуществляться при ввозе, потребуется полная отчетность о безопасности продукции.
Правительство также наметило планы по расширению системы таможенного контроля и соответствующей инфраструктуры.
«Импортные операции – это только один из различных сфер экономической и социальной жизни, в которых приходится вводить новые правила в рамках процесса выхода Великобритании из ЕС», - комментирует Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.
В Письме от 10 января 2020 года № БС-4-11/85@ Минфин и налоговики отмечают, что с 1 января текущего года начали действовать новые правила, согласно которым налоговая имеет право доначислить неудержанные суммы НДФЛ, которые должны быть уплачены за счет собственных средств организации-налогового агента (п. 9 ст. 226 НК РФ). Указанные суммы не признаются доходом физического лица (п. 5 ст. 208 НК РФ), следовательно, они не подлежат отражению в отчетности налогового агента, а именно в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Кроме того, доначисленные и уплаченные налоговым агентом за счет собственных средств суммы налога, не подлежат дальнейшему удержанию у физического лица – получателя дохода.
Вопрос организации о возможности отражения указанных доначисленных сумм в расходах для целей расчета налога по УСН, был направлен для рассмотрения в Минфин России.
"Вопрос об учете в расходах доначисленных сумм НДФЛ, уплачиваемых за счет налогового агента, при применении организацией общей системы налогообложения, по видимому, пока остается открытым. Если в рамках ответа на существующий запрос Минфин не укажет, как поступать таким организациям, то при возникновении такой ситуации налоговым агентам необходимо будет обращаться за разъяснениями в Минфин в частном порядке", - комментирует Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.
Налоговая служба уточнила крайнюю дату предоставления отчетности по налогам на доходы за 2019 год
С нового года начинает действовать последняя редакция п. 2 ст. 230 НК РФ, утвержденная Федеральным законом от 29.09.2019 года № 325-ФЗ. Первое изменение касается сроков подачи справок о доходах физлиц (2-НДФЛ) и расчета сумм НДФЛ (6-НДФЛ) за 2019 год.
С нового года начинает действовать последняя редакция п. 2 ст. 230 НК РФ, утвержденная Федеральным законом от 29.09.2019 года № 325-ФЗ. Первое изменение касается сроков подачи справок о доходах физлиц (2-НДФЛ) и расчета сумм НДФЛ (6-НДФЛ) за 2019 год. По новым правилам сдать отчеты необходимо вплоть до 1 марта. Ранее крайний отчетный день был установлен на 1 апреля. В своем письме № БС-4-11/23242@ от 15.11.2019 года Федеральная налоговая служба уточняет, что в связи с тем, что в 2020 году последний отчетный день выпадает на воскресенье, направить отчеты можно вплоть до 2 марта 2020 года (п. 6, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Также в указанном письме фискальная служба напоминает об изменении численности сотрудников, важной для определения, каким способом можно представить отчетность по НДФЛ. Теперь отчитаться необходимо по электронной связи, если сотрудников больше 10 человек. Сейчас это правило действует для налоговых агентов, численность сотрудников которых превышает 25 человек.
Организации, которые платят страховые взносы, также могут сдать
годовую отчетность за текущий налоговый период в электронном виде, если число физических лиц, в пользу которых начислены облагаемые
выплаты, больше десяти (п. 10 ст. 431 НК РФ), отмечает ФНС РФ.
К 2024 году все госуслуги можно будет получать через специальные центры
Министерством экономического развития разработан законопроект, предлагающий полностью прекратить личный прием заявителей в государственных и муниципальных органах.
Минэкономразвития разработал законопроект, предлагающий новый формат оказания государственных услуг гражданам и организациям. В соответствии с проектом, к 2024 году государственные и муниципальные органы перестанут принимать обращения об оказании услуг. Данные действия будут выполнять многофункциональные центры.
Личный прием для граждан останется лишь в виде исключения в ряде сложных случаев, список которых впоследствии будет составлен правительством РФ.
Авторы законопроекта обещают, что все услуги заявители смогут получить по так называемому экстерриториальному принципу, то есть независимо от места жительства, нахождения или иной территориальной привязки.Таким образом, получить любую государственную услугу станет проще.
Также в ходе предлагаемого реформирования системы государственных услуг предполагается перевод большинства услуг в электронную форму: в тех случаях, когда в результате оказания услуги обратившемуся лицу не требуется получение бумажного документа, любую услугу можно будет получить электронно.
ФНС «оптимизирует» формы расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ, утвердив их в новом виде
ФНС уведомила о начале разработки проекта, которым планируется утвердить новые формы, форматы и порядок заполнения расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и сведений о доходах физлица.
Речь идет о формах, предусмотренных пунктом 5 статьи 226 НК (сообщение о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога), пунктом 2 статьи 230 НК (справка 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ).
Проект новых форм пока не появился. ФНС утверждает, что необходима оптимизация форм документов, представляемых налоговыми агентами в налоговый орган.
ФНС России разъяснены вопросы привлечения к налоговой ответственности за непредставление расчетов по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
Сообщается, что с 1 января 2016 года часть первая НК РФ дополнена положениями, предусматривающими ответственность налоговых агентов за неисполнение (ненадлежащее исполнение) ими обязанностей, связанных с представлением налоговому органу информации (сведений, расчетов).
Так, в частности, за непредставление в установленный срок расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц, начиная со дня, установленного для представления расчета.
При применении указанной налоговой ответственности рекомендовано исходить из даты представления расчета по форме 6-НДФЛ и в целях исчисления размера налоговой санкции учитывать срок от установленной даты представления расчета до фактической даты его представления.
Кроме того, в отношении налоговых агентов, представивших документы, содержащие недостоверные сведения, предусмотрена ответственность в размере 500 рублей за каждый представленный документ (пункт 1 статьи 126.1 НК РФ).
Недостоверными сведениями применительно к упомянутым расчетам могут быть признаны любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.).
При этом отмечено, что основанием для привлечения к ответственности, будет является недостоверность информации, допущенная в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей, иных ошибок, влекущих неблагоприятные последствия для бюджета, нарушения прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты).
В случае предоставления недостоверной информации, которая не привела к неблагоприятным последствиям, налоговым органом необходимо учитывать положения пункта 1 статьи 112 НК РФ в части применения смягчающих обстоятельств.
Обращено внимание на тот факт, что сведения по форме 2-НДФЛ в соответствии со статьей 80 НК РФ не являются налоговой декларацией (расчетом), и проведение камеральной налоговой проверки указанных сведений не предусмотрено. Таким образом, НК РФ не установлен предельный срок для выявления налоговым органом недостоверных сведений, отраженных в сведениях по форме 2-НДФЛ.
Недостоверность сведений, отраженных налоговым агентом в сведениях по форме 2-НДФЛ, определяется в рамках проведения выездной налоговой проверки за соответствующий период (Письмо ФНС России N ГД-4-11/14515 от 9 августа 2016 года).
Во многом эти разъяснения повторяют то, что ранее ФНС уже излагала в отдельных письмах. Например, обязанность по представлению 6-НДФЛ у организаций возникает в случае, если они в соответствии со статьей 226 НК или пунктом 2 статьи 226.1 НК признаются налоговыми агентами.
Если работнику 1 июня 2016 года выплачивается доход в натуральной форме, то данная операция отражается в строках 020, 040, 080 раздела 1 и строках 100 - 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года. В разделе 2 по строке 100 указывается 01.06.2016; по строкам 110, 120 (дата удержания и срок перечисления налога) - 00.00.0000 (в этой части разъяснения ФНС отличаются от данных ею ранее - Письме № БС-4-11/5278 от 28 марта 2016 года); по строке 130 - соответствующий суммовой показатель; по строке 140 - 0. Строка 030 Сумма налоговых вычетов заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденных Приказом ФНС N ММВ-7-11/387@ от 10 сентября 2015 года. Этот тезис совпадает с прежними разъяснениями (Письме ФНС N БС-4-11/3058@ от 25 февраля 2016 года).
В расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечисленные в статье 217 НК.
По строке 080 Общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода раздела 1 отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физлицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме. Это разъяснялось и ранее (Письмо ФНС № БС-4-11/12975@ от 19 июля 2016 года).
Удержание суммы налога с зарплаты, начисленной за июнь, но выплаченной в июле, налоговым агентом должно производиться в июле непосредственно при выплате зарплаты (при условии отсутствия выплат доходов в январе - июне), в строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года проставляется 0. Данная сумма налога отражается в строке 040 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года. При этом данная сумма налога должна быть отражена в строке 070 раздела 1, а также непосредственно сама операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года.
Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению, включая те случаи, когда обособленные подразделения состоят на учете в одном налоговом органе (то же самое говорилось и в Письме ФНС № БС-4-11/23129 от 28 декабря 2015 года).
ИП, ведущий деятельность с применением УСН, расчет 6-НДФЛ в отношении работников, нанятым в целях такой деятельности, представляет в налоговый орган по месту своего жительства, а в отношении доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД, расчет по форме 6-НДФЛ представляется в налоговый орган по каждому месту учета ИП в связи с осуществлением такой деятельности (Письмо № БС-3-11/763@ от 25 февраля 2016 года).
Если работнику доход в виде премии к юбилею в размере 10 000 рублей выплачен 20.05.2016, то данная операция отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года следующим образом:
по строке 100 указывается 20.05.2016;
по строке 110 - 20.05.2016;
по строке 120 - 23.05.2016 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК, первый рабочий день, следующий за днем удержания налога);
по строке 130 - 10 000;
по строке 140 - 1300 (аналогичные разъяснения в Письме ФНС № БС-4-11/10169@ от 8 июня 2016 года).
Кроме того, ФНС остановилась на порядке отражения в 6-НДФЛ выплат больничных (о чем мы расскажем отдельно) и ответила на вопрос о том, как определить период, за который выплачен доход, для целей заполнения формы 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ.
Если зарплата за декабрь 2015 года выплачена работнику в январе 2016 года, то период, за который выплачен доход - декабрь 2015 года.
Если выплата по договору гражданско-правового характера за услуги, оказанные 22 декабря 2015 года, произведена 1 февраля 2016 года, то период, за который выплачен доход - февраль 2016 года.
Если отпускные работнику за ежегодный оплачиваемый отпуск с 1 июля 2016 года по 14 июля 2016 года перечислены 27 июня 2016 года, то период, за который выплачен доход - июнь 2016 года.
Возврат физлицу излишне удержанного налога отражается в 6-НДФЛ по строке 090 раздела 1
В Письме № БС-4-11/12881@от 18 июля 2016 года ФНС напомнила, что излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма НДФЛ подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога.
Возврат производится в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом заявления налогоплательщика.
Уведомление налогового органа о произведенном возврате излишне удержанной суммы налога НК не предусмотрено.
Вместе с тем, порядком заполнения раздела 1 «Обобщенные показатели» формы 6-НДФЛ предусмотрено, что общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам, нарастающим итогом с начала налогового периода отражается по строке 090.
Раздел 1 заполняйте нарастающим итогом с начала года. В строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» учтите всех физиков, получивших доходы. При этом человека, получившего доходы по разным договорам, посчитайте как одно лицо.
Если есть доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, то для каждой заполните отдельный блок строк 010-050. Но блок «Итого по всем ставкам» заполните только раз, на первой странице. В строке 070 отразите общую сумму удержанного по всем ставкам НДФЛ, по строкам 080 и 090 – возвращенный и неудержанный налог.
В разделе 2 показывайте только операции за последние три месяца (за апрель – июнь в отчете за полугодие). Если операция началась в одном квартале, а закончилась в другом, показывайте ее в периоде завершения. Например, июньскую зарплату, выплаченную в июле в раздел 2 расчета за полугодие не включайте.
Налоговики напомнили, что для проверки расчета можно воспользоваться контрольными соотношениями из письма № БС-4-11/3852 от 10 марта 2016 года.
За недостоверные сведения в 6-НДФЛ инспекторы могут оштрафовать компанию на 500 руб. Но если она найдет ошибку раньше налоговиков и сдаст уточненку, штрафа не будет (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
ФНС России даны разъяснения по вопросу заполнения расчета по форме 6-НДФЛ
Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ представляется налоговыми агентами ежеквартально. Расчет заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
по строке 070 раздела 1 указывается общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 080 раздела 1 указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений пункта 5 статьи 226 Кодекса и пункта 14 статьи 226.1 НК РФ;
по строке 130 раздела 2 указывается обобщенная сумма фактически полученных работником доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату
(Письмо ФНС России N БС-3-11/2657@ от 14 июня 2016 года).
В качестве обоснования необходимости поправок указано оптимизация процесса заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Конкретика о планируемых поправках пока не названа.
