Почему британские компании могут не платить налог с дивидендов. Как российские «дочки» могут использовать льготу по дивидендам. Когда Россия может быть признана низконалоговой юрисдикцией.

Зачем налоговой службе знать показатель рентабельности капитала

Прибыль каких компаний в Лихтенштейне не облагается налогом

ФНС видит налоговую схему в каждой реструктуризации бизнеса и ищет «злоумышленников» там, где их нет. Разбираемся, что поможет честной компании избежать обвинений в дроблении.

8 января 2021 года Управление внутренних доходов Сингапура (IRAS) опубликовало обновленное электронное налоговое руководство для владельцев недвижимости и холдинговых компаний.

В Португалии налоги, составляющие от одной трети до двух пятых внутреннего валового продукта этой страны, невелики по сравнению со многими другими западноевропейскими странами. Вместе с тем Португалию нельзя отнести к государствам, предлагающим льготные условия налогообложения для нерезидентных компаний и транснациональных холдинговых структур. Некоторые льготы установлены только для компаний, инкорпорированных в странах Евросоюза. В основном использование португальской компании в целях налогового планирования целесообразно при применении транзитных схем. Однако использование этих схем затруднено антиофшорным регулированием португальских властей.

3 сентября 2020 года правительство Швеции с целью выполнения обязательств по соблюдению международных стандартов как государства-члена ЕС, решило отказать в налоговых вычетах при выплате процентов компаниям, расположенным в странах, включенных в «Черный список» ЕС.

Опубликован проект поправок в Налоговый кодекс, расширяющий список налоговых льгот для САРов: для них предусматривается возможность применения ставки 5% для вывозимых за границу дивидендов уже со следующего года.

По мнению экспертов Московской биржи, иностранные биржи допускают массовый делистинг российских компаний из-за изменения условий соглашений по налогам с некоторыми юрисдикциями.

Федеральный закон о корпоративной налоговой реформе отменил кантональные налоговые льготы для холдингов, постоянных и смешанных компаний.

В Минфин для рассмотрения отправлено предложение от представителей бизнеса (РСПП) по изменению налогообложения для крупных российских холдингов.

Сегодня, как отмечают в Министерстве, все чаще возникают ситуации, когда в отношении должников, которые осуществляют свою деятельность или активы и имущество которых находится на территории других государств, возбуждается производство о банкротстве.

Ведомство разъяснило, что выполнение условий в отношении КИК для целей освобождения прибыли от налогообложения определяется по отношению к периоду непосредственного формирования прибыли КИК.

Швейцарский банк BSI, ранее принадлежавший бразильскому финансовому холдингу BTG Pactual и в начале 2016 года купленный группой EFG International, будет закрыт. Такое постановление вынесла FINMA (орган финансового надзора в Швейцарии). По данным FINMA, банк BSI нарушил ряд норм по борьбе с отмыванием денег.
 
Банк BSI обвиняется в осуществлении сомнительных транзакций на сотни миллионов долларов США без проведения должной проверки происхождения средств и целей денежных переводов. Кроме ликвидации BSI FINMA постановила также конфисковать 95 миллионов долларов незаконной прибыли банка.

Наиболее важным для иностранных компаний, зарегистрированных в Альпийской республике, является то, что специальные режимы для холдингов будут заменены на пониженные кантональные ставки.

Фактически благодаря этим изменениям можно говорить о создании режима, благоприятного для холдинговых структур, что гарантирует ряд налоговых послаблений для деятельности связанных предприятий и для их взаимного финансирования.

На практике это означает, что Кипр больше не входит в список стран, на которые не распространяется режим российских холдинговых льгот: возможность выплачивать дивиденды на российский холдинг в безналоговом режиме.

Еврокомиссар по налогам Альгирдас Шемета представил план действий Еврокомиссии по борьбе с офшорами и другими юрисдикциями, позволяющими холдингам экономить на налогах. Подготовить эти меры Европейский совет поручил еще в марте, в апреле идею поддержал и Европарламент, но для вступления плана в силу его теперь должны утвердить на заседании министров финансов ЕС.

Со следующего года страна понижает ставку НДС до 21% и вводит особый фискальный режим для международных холдингов.

Что может поставить республику в один ряд с такими низконалоговыми брэндами Европы, как Кипр, Мальта, Нидерланды и Люксембург.

Управляющий партнер «Пепеляев групп» Сергей Пепеляе считает, что это Постановление №8654/11 от 15 ноября 2011 года может привести к доначислению астрономических сумм налогов крупным фирмам, привлекающим финансирование у структур холдинга за границей.

Роджер Фрик  дал краткий обзор юрисдикции Лихтенштейн. Рассказал об использовании и налогообложении холдингов, в том числе австрийских, швейцарских, британских, шведских и испанских. Раскрыл преимущества лихтенштейских компаний.

Законопроектом предусматривается введение понятий прямого и косвенного контроля, прямого и косвенного существенного влияния, связанных с кредитной организацией лиц, а также уточнение понятий банковской группы и банковского холдинга.

В-вторых, предлагается ввести ограничение на вычет процентов для холдинговой компании, которая приобретает другую компанию, и образует консолидированное налоговое единство с вновь приобретенной компанией. Эта поправка предназначена для того, чтобы проценты по займам, предоставленным для поглощения (приобретения) не могли бы быть зачтены против прибыли приобретенной компании. Однако до 500000 евро уплаченных чистых процентов останутся разрешенными к вычету, а запрет на вычет будет применяться к процентам, превышающим установленное соотношение размера заемного капитала к собственному (еще не определено). Данное новое ограничение будет означать, что проценты по займам третьих лиц, которые использовались для передачи компании от третьего лица, будут также не вычитаемы в пределах консолидированного налогового единства.

Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект «О внесении изменений в федеральные законы «О банках и банковской деятельности» и «О Центральном банке РФ».

Это подтвердил Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлении №А27-4221/2010 от 30 декабря 2010 года.

До сих пор национальные регуляторы стран - членов ЕС были в определенной степени связаны по рукам и ногам: в случае если головная компания объединяла, например, банковский и страховой бизнес одновременно, властям приходилось выбирать, какой из них регулировать. «В некоторых случаях регуляторы оставались без соответствующих инструментов контроля, так как приходилось выбирать между различной деятельностью компаний. Нашей задачей является устранение сложившейся ситуации», - говорится в заявлении Еврокомиссии.

Второе чтение обоих законопроектов перенесено на осень: в ходе работы над ними у депутатов возникло слишком много вопросов. Как рассказал Александр Беличко, замдиректора департамента аудита и налогового консультирования «МЦФЭР-консалтинг», потребность в схемах трансфертного ценообразования возникла ввиду того, что некоторые предприятия в холдингах убыточны, а другие, наоборот, сверхприбыльны. И чтобы перераспределить эти доходы и задолженности, предприятия создавали «центры прибыли». Законопроект о консолидации налогоплательщиков при условии, что сумма налоговых отчислений превышает 15 млрд. руб., суммарная выручка - 100 млрд. руб., активы - 1 трлн. руб. и доля участия основной компании в активах «дочек» - 90%, позволяет выбрать одного налогоплательщика в холдинге, который будет платить за все предприятия внутри холдинга.

По словам Грюбеля, UBS может перебраться в другую юрисдикцию, если Правительство Швейцарии предъявит слишком высокие требования к финансовой устойчивости банков. Прежде всего, существует опасение, что Правительство заставит крупные банки провести реорганизацию и начать работу в качестве холдинговых компаний. Такая идея возникла при обсуждении вопросов регулирования деятельности банков, которые являются слишком крупными, чтобы правительство могло допустить их крах во время кризиса.

Основным изменением стала отмена налога на дивиденды, в случае, если бенефициарный владелец принимает непосредственное участие в управлении компанией, выплачивающей ему дивиденды. Изменения также коснулись обмена информацией: теперь обмен налоговой информацией будет осуществляться только в случаях незаконного уклонения от уплаты налогов, а также в случаях с холдинговыми компаниями. Протокол вносит изменения и в порядок налогообложения пенсионных выплат: отныне крупные пенсионные выплаты подлежат налогообложению только в государстве происхождения.

Правительство объявило, что правило «значительного холдинга» для Схем Квалифицированных Инвесторов (QIS) с 1 января 2009 года будет заменено на более выполнимое требование.

До сих пор непонятен порядок определения рыночной («справедливой») цены для продукции, основная масса которой движется на российском рынке между структурами, входящими в вертикально-интегрированные холдинги. «Проблема в том, что формально независисимые мелкие компании, находясь под контролем местной администрации, могут формировать рыночную цену, совершая нерыночные сделки, что может повлечь доначисления для контролируемых компаний», - сказал зампред налогового комитета РСПП Андрей Тихоновский.
Кроме того, не ясно, за чей счет будет создана система администрирования: затраты по сбору информации о рыночных ценах, доведение этой информации до местных налоговых инспекций, создание дополнительных рабочих мест в центральных и региональных налоговых органах. Стороны договорились о том, что предварительные подходы к решению этих вопросов будут подготовлены к следующей встрече.

По словам Министра, хотя действующим законодательством и предусмотрено, что цены по сделкам внутри компании не должны отличаться от рыночных более чем на 20 процентов, сам механизм трансфертного ценообразования прописан нечетко и «в судебной практике практически не используется». Предлагаемые изменения помогут поставить «ситуацию под контроль», и исключат возможность занижения цены на продукцию внутри холдингов, считает чиновник.

Кипр находится в «черных списках» России с июля прошлого года. В связи с этим дочерние структуры российских холдинговых компаний на Кипре подвергаются двойному налогообложению, несмотря на существование налогового договора между двумя странами.

На сегодняшний день статья 575 ГК РФ не допускает дарение в отношениях между коммерческими организациями, и, в силу положений ст. 168 ГК РФ, такие сделки являются ничтожными.

Смысл нововведений, предлагаемых Минфином, заключается в следующем: при определении налога на прибыль группы компаний их финансовые результаты можно будет суммировать. По замыслу Минфина, это позволит бизнесу без налогообложения перемещать денежные и материальные ресурсы внутри группы. Согласно пояснительной записке к проекту, новация также избавит холдинги от споров с ФНС о правилах трансфертного ценообразования, ведь цены таких сделок станут внутренним делом группы налогоплательщиков.

Центральное предложение - снижение НДС до 12-13% в 2009 году при отмене льготной ставки в 10%. Но на этом предложения не исчерпываются.

Налог будет распределяться между регионами, в которых «прописаны» члены группы. Возможно, исходя из доли компании в совокупной стоимости основных фондов и суммарной оплате труда.

По словам Шаталова, 14 февраля Правительство рассмотрит основные направления налоговой политики на 2009-2010 гг. Среди приоритетов - регулирование контроля за трансфертными ценами и налогообложения групп компаний. Им разрешат консолидировано отчитываться по налогу на прибыль. Оборот между членами группы будет рассматриваться как внутризаводской и не будет отражаться в налоговой отчетности, обещает Шаталов.